《商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)與案例講解》

《商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)與案例講解》
主講：王悅老師
【課程背景】
隨著金融市場(chǎng)的日益復(fù)雜多變，銀行業(yè)面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。一方面，金融
創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，銀行的業(yè)務(wù)范圍持續(xù)拓展，新的金融產(chǎn)品、服務(wù)模式和技術(shù)應(yīng)用此起彼
伏，為銀行實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展、提升盈利能力創(chuàng)造了條件；另一方面，外部監(jiān)管環(huán)境持續(xù)
收緊，監(jiān)管要求愈發(fā)精細(xì)嚴(yán)格，旨在防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定。在這樣
的大背景下，銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善與有效運(yùn)行成為保障其穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵基石，而
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為銀行內(nèi)部監(jiān)督體系的核心環(huán)節(jié)，肩負(fù)著至關(guān)重要的使命。
銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有高度的專業(yè)性、復(fù)雜性與敏感性，要求審計(jì)人員不僅要具
備扎實(shí)深厚的財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)功底，熟悉金融法規(guī)與監(jiān)管政策動(dòng)態(tài)，更需精通銀行
各類業(yè)務(wù)流程與操作細(xì)節(jié)，掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法，還應(yīng)具備出色的溝通協(xié)調(diào)能力
、敏銳的風(fēng)險(xiǎn)洞察能力以及客觀公正的職業(yè)素養(yǎng)。但當(dāng)前銀行審計(jì)隊(duì)伍中，部分人員仍
存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、業(yè)務(wù)技能短板明顯等問題，難以充分滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的高標(biāo)
準(zhǔn)要求。
本課程以提升銀行審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)與實(shí)戰(zhàn)能力為目標(biāo)，系統(tǒng)講解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的
最新政策、工作流程方法以及實(shí)戰(zhàn)技巧，助力銀行打造一支業(yè)務(wù)精通的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍
。
【課程收益】
? 掌握商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案制定方法
? 掌握商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專業(yè)技術(shù)與方法
? 掌握高效發(fā)現(xiàn)問題的方法和技巧
? 理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的問題發(fā)現(xiàn)與責(zé)任認(rèn)定原則
【課程特色】
抖干貨，重實(shí)戰(zhàn)；講理論，不枯燥；有高度、啟人心。
【課程對(duì)象】
企業(yè)骨干、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及部門全體人員、紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)人及部門全體人員
【課程時(shí)間】
1天（6小時(shí)/天）
【課程大綱】
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最新政策解讀
1. **總書記在二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上的講話解讀
2、2022年-2024年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議精神的解讀
3、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的解讀
二、知己知彼：經(jīng)責(zé)審計(jì)之前必須要清楚的四個(gè)真相
1、審計(jì)處境：敵暗我明
2、審計(jì)地位：參差不齊
3、審計(jì)手段：極為有限
4、審計(jì)要求：全面覆蓋
三、經(jīng)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目策劃：不打無準(zhǔn)備之仗
1、熟悉商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容
（1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：高度重視內(nèi)控缺陷，依據(jù)內(nèi)部控制五要素（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)
估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)
（2）財(cái)務(wù)收支審計(jì)：審查被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、完整性與合規(guī)性
（3）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)：針對(duì)銀行主要業(yè)務(wù)線條（信貸業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等）
，審查被審計(jì)對(duì)象在業(yè)務(wù)拓展、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的職責(zé)履行情況
（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)完成情況審計(jì)：對(duì)被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)（如利潤(rùn)
計(jì)劃完成率、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、業(yè)務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)、成本控制指標(biāo)等）完成情況進(jìn)行核實(shí)
與評(píng)價(jià)
（5）重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)：審查被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的決策程序合規(guī)
性，包括是否經(jīng)過集體決策、民主審議，決策依據(jù)是否充分、科學(xué)等
2、制定審計(jì)計(jì)劃
（1）明確審計(jì)目的：圍繞權(quán)力運(yùn)行的軌跡
（2）制定審計(jì)策略：全面審計(jì)、重點(diǎn)突破
（3）資源分配：集中優(yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)
（4）組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)：新老搭配、多元組合
3、巧妙設(shè)計(jì)審計(jì)資料清單
（1）資料清單設(shè)計(jì)與審計(jì)需求
（2）關(guān)鍵資料項(xiàng)的審計(jì)價(jià)值
（3）識(shí)別潛在審計(jì)疑點(diǎn)
（4）利用資料間邏輯關(guān)系構(gòu)建審計(jì)線索
4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的溝通技巧
（1）訪談準(zhǔn)備工作：詳細(xì)講解審計(jì)訪談前的準(zhǔn)備事項(xiàng)，包括制定訪談提綱、確定訪
談對(duì)象與時(shí)間、了解訪談對(duì)象背景信息與工作職責(zé)等
（2）訪談過程控制：巧用“剝洋蔥”策略；引導(dǎo)訪談對(duì)象充分表達(dá)觀點(diǎn)與意見；注意
傾聽技巧
（3）訪談?dòng)涗浥c總結(jié)：及時(shí)對(duì)訪談?dòng)涗涍M(jìn)行整理、分析與總結(jié)，提煉關(guān)鍵信息
四、銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域與案例分析
1、信貸業(yè)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)與案例
（1）信貸政策執(zhí)行情況審計(jì)重點(diǎn)
? 貸款投向行業(yè)、區(qū)域、客戶群體是否符合政策導(dǎo)向
? 有無違規(guī)向限制類或禁止類行業(yè)發(fā)放貸款
? 分析信貸政策在實(shí)際執(zhí)行過程中存在的偏差及其原因
（2）貸款審批與發(fā)放環(huán)節(jié)審計(jì)重點(diǎn)
? 檢查貸款審批是否遵循 “審貸分離、分級(jí)審批” 原則
?
對(duì)借款人主體資格、信用狀況、財(cái)務(wù)狀況、貸款用途、擔(dān)保措施等方面的審查
是否充分、合規(guī)
?
貸款發(fā)放環(huán)節(jié)是否存在合同簽訂不規(guī)范、貸款資金支付不符合約定用途、逆程
序發(fā)放貸款等情況
（3）信貸資產(chǎn)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)重點(diǎn)
?
重點(diǎn)關(guān)注不良貸款認(rèn)定是否準(zhǔn)確、及時(shí)，有無通過人為調(diào)整貸款分類掩蓋真實(shí)
風(fēng)險(xiǎn)狀況
?
分析被審計(jì)單位信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)與控制
措施執(zhí)行情況
?
了解在經(jīng)濟(jì)下行周期或特定行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)期，銀行應(yīng)采取的前瞻性信貸風(fēng)險(xiǎn)
管理策略與應(yīng)對(duì)措施
2、存款業(yè)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)與案例
（1）存款真實(shí)性與穩(wěn)定性審計(jì)重點(diǎn)
?
虛增存款情況核查：關(guān)注銀行是否存在通過不正當(dāng)手段虛增存款規(guī)模的行為，
如通過空轉(zhuǎn)存款、違規(guī)攬儲(chǔ)、高息誘惑等方式吸收存款后短期內(nèi)又轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致
存款數(shù)據(jù)不實(shí)
?
存款結(jié)構(gòu)與穩(wěn)定性分析：分析銀行存款的結(jié)構(gòu)，包括活期存款、定期存款、儲(chǔ)
蓄存款、對(duì)公存款等各類存款的占比及其變化趨勢(shì)，評(píng)估存款來源的穩(wěn)定性
（2）存款業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)重點(diǎn)
?
攬儲(chǔ)行為合規(guī)性審查：檢查銀行在開展存款業(yè)務(wù)過程中，是否嚴(yán)格遵守監(jiān)管部
門關(guān)于嚴(yán)禁不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、禁止高息攬儲(chǔ)等規(guī)定
?
賬戶管理與資金收付合規(guī)性檢查：審查銀行存款賬戶的開立、使用和銷戶情況
，核實(shí)賬戶管理是否符合人民銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定和銀行內(nèi)部制度要求
3、中間業(yè)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)與案例
（1）中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新與推廣審計(jì)重點(diǎn)
?
產(chǎn)品研發(fā)與審批流程審查：檢查銀行中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新機(jī)制是否健全，新產(chǎn)
品研發(fā)是否經(jīng)過充分的市場(chǎng)調(diào)研、可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并按照規(guī)定的審批
程序進(jìn)行立項(xiàng)和推廣
?
產(chǎn)品推廣與營(yíng)銷活動(dòng)合規(guī)性審查：關(guān)注銀行在中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品推廣過程中，營(yíng)銷
宣傳資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露產(chǎn)品信息，包括產(chǎn)品特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)收益特
征、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，有無夸大產(chǎn)品收益、隱瞞風(fēng)險(xiǎn)或誤導(dǎo)客戶的行為
（2）中間業(yè)務(wù)收入合規(guī)性審計(jì)重點(diǎn)
?
手續(xù)費(fèi)收入收取合理性審查：核實(shí)銀行中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入的收取是否符合國(guó)
家價(jià)格政策、監(jiān)管規(guī)定以及銀行內(nèi)部定價(jià)機(jī)制
?
業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施有效性審計(jì)：評(píng)估銀行對(duì)中間業(yè)務(wù)所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)
風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和防控措施是否到位
4. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)完成情況審計(jì)重點(diǎn)與案例
（1）利潤(rùn)計(jì)劃完成情況審計(jì)重點(diǎn)
?
收入與成本核算準(zhǔn)確性審查：在核實(shí)銀行財(cái)務(wù)收支真實(shí)性和合規(guī)性的基礎(chǔ)上，
進(jìn)一步審查利潤(rùn)計(jì)算過程中各項(xiàng)收入和成本的核算是否準(zhǔn)確無誤
?
利潤(rùn)真實(shí)性與可持續(xù)性分析：審查銀行利潤(rùn)的形成是否主要依賴于正常的經(jīng)營(yíng)
業(yè)務(wù)活動(dòng)，有無通過一次性資產(chǎn)處置收益、非經(jīng)常性損益等特殊項(xiàng)目進(jìn)行利潤(rùn)
調(diào)節(jié)的情況
（2）資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)完成情況審計(jì)
?
信貸資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)核實(shí)：針對(duì)銀行設(shè)定的信貸資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)，如不良貸款率、
撥備覆蓋率、貸款遷徙率等，進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)核實(shí)
?
非信貸資產(chǎn)質(zhì)量審查：對(duì)銀行的非信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行核查，包括但不限于投資
資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等。
（3）業(yè)務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)完成情況審計(jì)
?
各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)增長(zhǎng)真實(shí)性審查：對(duì)銀行設(shè)定的存款業(yè)務(wù)規(guī)模、貸款業(yè)務(wù)規(guī)模、
中間業(yè)務(wù)量等業(yè)務(wù)增長(zhǎng)指標(biāo)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行核實(shí)
?
業(yè)務(wù)增長(zhǎng)可持續(xù)性與均衡性評(píng)估：評(píng)估被審計(jì)對(duì)象在任期內(nèi)推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展的策
略和措施是否具有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光和可持續(xù)性，是否注重業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，避
免片面追求規(guī)模擴(kuò)張而忽視業(yè)務(wù)質(zhì)量和效益
5、重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)重點(diǎn)與案例
（1）決策程序合規(guī)性審計(jì)
?
決策制度遵循情況審查：檢查銀行是否建立了完善的重大經(jīng)濟(jì)決策制度和議事
規(guī)則，并審查被審計(jì)對(duì)象在進(jìn)行重大經(jīng)濟(jì)決策時(shí)是否嚴(yán)格遵循這些制度規(guī)定
?
決策過程完整性審查：對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的全過程進(jìn)行詳細(xì)審查，決策依據(jù)是否
充分、合理，決策過程是否公開透明、民主科學(xué)，參與決策人員的意見是否得
到充分表達(dá)和記錄等
（2）決策內(nèi)容合理性審計(jì)
?
投資決策合理性評(píng)估：審查投資方向是否符合銀行的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)定位
，投資項(xiàng)目的預(yù)期收益是否合理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否充分，投資回報(bào)率是否達(dá)到銀
行的預(yù)期要求等
?
融資決策科學(xué)性審查：審查融資方式的選擇是否恰當(dāng)，融資成本是否合理，融
資規(guī)模是否與銀行的資金需求和償債能力相匹配
（3）決策執(zhí)行效果審計(jì)
?
決策執(zhí)行情況跟蹤審查：檢查重大經(jīng)濟(jì)決策的執(zhí)行情況，包括決策執(zhí)行的進(jìn)度
、執(zhí)行過程中的調(diào)整與變更情況以及最終執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)
?
決策執(zhí)行效果評(píng)估與效益分析：對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行后的效果進(jìn)行全面評(píng)估和
效益分析，包括財(cái)務(wù)效益、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及對(duì)銀行聲譽(yù)和市場(chǎng)形象的
影響等方面
6、財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)與案例
（1）財(cái)務(wù)預(yù)算與費(fèi)用管理審計(jì)重點(diǎn)
?
審查財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性與準(zhǔn)確性，分析預(yù)算執(zhí)行差異原因及預(yù)算
調(diào)整的合規(guī)性
?
關(guān)注費(fèi)用列支真實(shí)性、合法性，有無虛列費(fèi)用套取資金、超標(biāo)準(zhǔn)列支費(fèi)用、費(fèi)
用報(bào)銷審批手續(xù)不全等問題
（2）財(cái)務(wù)收入與支出真實(shí)性審計(jì)重點(diǎn)
?
審查利息收入、中間業(yè)務(wù)收入等是否足額、及時(shí)入賬，有無隱瞞、截留收入或
虛增收入調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象
?
核實(shí)各項(xiàng)支出是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定，特別是大額支出項(xiàng)目的真實(shí)性、必要性
與合理性，如固定資產(chǎn)購(gòu)置、裝修工程支出等
（3）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性審計(jì)重點(diǎn)
?
重點(diǎn)核查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷，如財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度執(zhí)行不嚴(yán)、財(cái)務(wù)印鑒管理混
亂、財(cái)務(wù)系統(tǒng)用戶權(quán)限設(shè)置不合理等
7、審計(jì)取證的“四大重視”
（1）要高度重視“現(xiàn)場(chǎng)走訪”
（2）要高度重視“頭腦風(fēng)暴”
（3）要高度重視“行為規(guī)律”
（4）要高度重視“溝通保密”
五、領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定及審計(jì)后續(xù)階段
1、審計(jì)問題發(fā)現(xiàn)與責(zé)任分類
2、直接責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)
3、審計(jì)問題責(zé)任歸屬的論證與確認(rèn)
4、審計(jì)整改跟蹤與督促

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