淺談財報中的現(xiàn)金流在企業(yè)的應(yīng)用

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在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。現(xiàn)金流動越穩(wěn)定，不確定性越小，企業(yè)風(fēng)險就越??；反之，企業(yè)風(fēng)險便會越大。良性現(xiàn)金流可以使企業(yè)健康成長，而企業(yè)一旦沒有了充足的現(xiàn)金，則可能陷入困境，情況嚴(yán)重者，還可能導(dǎo)致企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)，不能支付到期債務(wù)而被迫清算。金融危機后，財報中的現(xiàn)金流比利潤更能表明企業(yè)的償債能力。企業(yè)對于“現(xiàn)金為王”的道理有了更深的感悟。

現(xiàn)金以及從現(xiàn)金到存貨、應(yīng)收賬款，然后再回復(fù)到現(xiàn)金的及時轉(zhuǎn)換，是企業(yè)生存與發(fā)展的“血脈”。企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢與否對企業(yè)的生存與發(fā)展有著重大影響。從長期來看，企業(yè)經(jīng)營的成功，取決于回收的現(xiàn)金大于(或小于)耗用或投入現(xiàn)金的程度，企業(yè)收益能否真正實現(xiàn)，取決于企業(yè)收取現(xiàn)金的能力，如果企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金支付到期債務(wù)，而且又沒有其他途徑獲得資金，那么企業(yè)最終將破產(chǎn)。

所以企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的目的，是為了向企業(yè)外部投資者，債權(quán)人和其他與企業(yè)有利害關(guān)系的財務(wù)報表的使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息。具體包括有：1．便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力；2、據(jù)以評估并預(yù)測企業(yè)未來取得凈現(xiàn)金流入的能力；3、據(jù)以了解未來償還負(fù)債及支付股利的能力。4、分析企業(yè)盈利能力和本期營業(yè)取得凈現(xiàn)金流入與本期凈收益之間差異的原因；5、反映企業(yè)投資與籌資活動以及向外界提供所需要的現(xiàn)金流量信息。

現(xiàn)金流不同于會計盈余，它是企業(yè)實際現(xiàn)金流入流出的體現(xiàn)，它的可靠性更強。甚至在研究盈余管理的時候，有學(xué)者以現(xiàn)金流為參照來計算會計收益中的操控性應(yīng)計部分。目前企業(yè)通用的現(xiàn)金流量的編制方法主要是采取記賬憑證法。

記賬憑證法簡單示例
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