社保、個人所得稅的新政解析與風(fēng)險防控

課程背景

“金稅三期”的大數(shù)據(jù)評估與云計(jì)算加劇了企業(yè)的涉稅風(fēng)險，2019年 1月 1日起，社保劃歸稅務(wù)征收，同時新個稅法正式實(shí)施，從目前企業(yè)的管理模式來看，無疑會增加企業(yè)的用工成本，特別是其中的社保成本等，同時也將增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

針對新個稅法，具體有哪些規(guī)定？專項(xiàng)附加扣除包括哪些？具體如何操作？到底哪些項(xiàng)目可記入企業(yè)的工資薪金？以何種方式記入方能降低風(fēng)險及職工的個稅稅負(fù)？個稅的匯算清繳如何申報(bào)等均需明確和掌握。

針對社保劃歸稅務(wù)征收，企業(yè)又面臨哪些困難和風(fēng)險？如何采用多種靈活用工的方式以降低企業(yè)的人工成本？在不同的用工模式下又如何通過籌劃以規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險呢？具體操作過程中需要注意哪些問題？這些均是不同企業(yè)所面臨的共同話題。

資深企業(yè)財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)講師將從新個稅的相關(guān)規(guī)定及風(fēng)險防范，勞務(wù)派遣、人力資源外包、勞務(wù)外包以及非全日制用工模式的特點(diǎn)、企業(yè)的適用范圍以及風(fēng)險防范等方面進(jìn)行講解，以對相關(guān)新政策能夠透徹理解，并充分運(yùn)用到實(shí)務(wù)中，以達(dá)到降低用工成本、規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險的目的。

課程收益：

● 掌握個稅所得稅的相關(guān)規(guī)定；

● 掌握個人所得稅在實(shí)務(wù)中的風(fēng)險；

● 掌握個人所得稅的風(fēng)險規(guī)避與籌劃方法；

● 掌握社會保險費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收對企業(yè)人工成本的影響；

● 掌握降低社保成本的措施一：勞務(wù)派遣、人力資源外包、勞務(wù)外包的特點(diǎn)及應(yīng)用；

● 掌握降低社保成本的措施二：非全日制用工的特點(diǎn)、適用范圍、合同簽訂以及風(fēng)險管控；

● 掌握降低社保成本的措施三：針對普通員工及高薪高管的相應(yīng)措施。

課程時間：1天，6小時/天

課程對象：財(cái)務(wù)人員以及人力資源管理等相關(guān)人員

課程方式：講師講授、數(shù)據(jù)分析、案例研討、講師點(diǎn)評、現(xiàn)場咨詢與輔導(dǎo)

課程大綱

第一講：個人所得稅的新政解析與風(fēng)險防控

主要知識點(diǎn)均附典型案例進(jìn)行講解

一、工資薪金具體包括的內(nèi)容

1. 工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工等

2. 與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出

二、工資薪金稅前扣除三原則

1. 實(shí)際發(fā)生

2. 合理性

3. 與任職或者受雇有關(guān)

思考：如何理解“實(shí)際發(fā)生”？企業(yè)所得稅稅前扣除的“實(shí)際發(fā)生”截止時點(diǎn)是？

三、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出的相關(guān)規(guī)定

1. 職工福利費(fèi)具體包括哪些？

2. 可以作為企業(yè)工資薪金支出的福利費(fèi)需要符合什么條件？

四、納稅義務(wù)人

1. 居民個人

2. 非居民個人

五、征稅范圍

1. 綜合征收（4項(xiàng)）

(1) 工資薪金所得

(2) 勞務(wù)報(bào)酬所得

(3) 稿酬所得

(4) 特許權(quán)使用費(fèi)所得

2. 分類征收（5項(xiàng)）

關(guān)注點(diǎn)：居民個人應(yīng)稅所得額的扣除規(guī)定，特別是經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的扣除規(guī)定

3. 詳解：工資薪金所得

(1) 不予征稅項(xiàng)目有哪些？

(2) 屬于“工資、薪金所得”的其他項(xiàng)目有哪些？

(3) 年度扣除項(xiàng)目包括哪些？

①　生計(jì)費(fèi)

②　專項(xiàng)扣除（保除+公積金）

關(guān)注點(diǎn)：企業(yè)社保繳納業(yè)務(wù)的辦理

思考：銀行代發(fā)工資，會出現(xiàn)社保風(fēng)險嗎？

③　專項(xiàng)附加扣除（6項(xiàng)）

A. 子女教育專項(xiàng)扣除的相關(guān)規(guī)定及操作

B. 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除的相關(guān)規(guī)定及操作

C. 繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除的相關(guān)規(guī)定及操作

D. 房貸專項(xiàng)扣除的相關(guān)規(guī)定及操作

E. 房租專項(xiàng)扣除的相關(guān)規(guī)定及操作

F. 大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除的相關(guān)規(guī)定及操作

④　其他扣除

關(guān)注點(diǎn)：2020年對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人個稅的新政

4. 詳解：勞務(wù)報(bào)酬詳解

(1) 勞務(wù)報(bào)酬所得一般包括哪些內(nèi)容？

(2) 勞務(wù)報(bào)酬按次預(yù)繳的相關(guān)規(guī)定？

(3) 勞務(wù)報(bào)酬所得的個稅如何計(jì)算？

關(guān)注點(diǎn)：2020年度對正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個稅的新政？

5. 其他分類所得

六、全年一次性獎金的計(jì)稅方法

1. 2021年12月31日前的計(jì)算方法

建議：直接按照年終獎單獨(dú)算個稅，匯算清繳時，納稅人可以自行調(diào)整選擇合適的算法（如果采用）

關(guān)注點(diǎn)1：需提前與個人溝通，以防個人還有其他勞務(wù)收入等情況

關(guān)注點(diǎn)2：如開始計(jì)入綜合所得，在匯算清繳時不能再轉(zhuǎn)為單獨(dú)計(jì)算

2. 2022年1月1日起的計(jì)算方法

七、個人所得稅的籌劃方法

1. 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除的籌劃方法

2. 子女教育專項(xiàng)扣除的籌劃方法

3. 繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除的籌劃方法

4. 房貸與房租專項(xiàng)扣除的籌劃方法

5. 大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除的籌劃方法

6. 充分利用享受優(yōu)惠的商業(yè)健康保險的籌劃方法

7. 員工的日常工資與年終獎如何分配，個稅稅負(fù)最低

8. 充分利用集體福利、工作需要的籌劃方法

關(guān)注點(diǎn)1：避免從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助（正確認(rèn)識人人有份）

關(guān)注點(diǎn)2：餐費(fèi)、誤餐補(bǔ)助的籌劃技巧（發(fā)放餐補(bǔ)、補(bǔ)貼飯卡、訂外賣、免費(fèi)就餐、誤餐補(bǔ)助？）

關(guān)注點(diǎn)3：工作服的籌劃方法（高檔西裝屬于工作服嗎？）

關(guān)注點(diǎn)4：老板為私支出，操作不當(dāng)，稅負(fù)驚人！

關(guān)注點(diǎn)5：節(jié)日福利的納稅籌劃

關(guān)注點(diǎn)6：住房補(bǔ)貼、租房的籌劃方法

關(guān)注點(diǎn)7：私車公用中租車協(xié)議的注意事項(xiàng)

9. 股東借款的個稅風(fēng)險與納稅籌劃

10. 企業(yè)高凈值人士的個稅籌劃

11. 充分利用公益慈善事業(yè)捐贈的籌劃

八、個人所得稅匯算清繳

關(guān)注點(diǎn)：取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)需要辦理匯算清繳；

不包括：按照財(cái)稅[2018]164號規(guī)定的不納入綜合所得計(jì)算的收入，如全年一次性獎金、解除勞動關(guān)系、提前退休等取得的一次性補(bǔ)償收入以及上市公司股權(quán)激勵等

1. 哪些納稅人需要辦理個人所得稅匯算清繳？

(1) 綜合收入超過12萬元且需補(bǔ)稅金額超過400元的

(2) 已預(yù)交稅款大于年度應(yīng)納稅額且要申請退稅的

2. 哪些納稅人免于辦理個人所得稅匯算清繳？

(1) 納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的

(2) 納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的

(3) 納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的

3. 納稅人匯算清繳需要退稅的情形

(1) 預(yù)申報(bào)時，未申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的，或申報(bào)不足的

(2) 納稅年度取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得或特許權(quán)使用費(fèi)收入預(yù)扣率大于匯算清繳稅率的

(3) 無任職受聘單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需通過年度匯算清繳辦理各類扣除的

(4) 發(fā)生公益性捐贈等可以在稅前扣除的其他項(xiàng)目，或者免稅收入未扣除的

4. 納稅人匯算清繳需要補(bǔ)稅的情形

(1) 納稅人有兩處以上綜合所得，雖然扣繳義務(wù)人已經(jīng)分別扣繳，但是合并后可能會適用高段的稅率

(2) 扣繳義務(wù)人預(yù)扣的收入低于納稅人實(shí)際取得的收入，造成少預(yù)繳的

(3) 納稅人平時預(yù)扣填報(bào)的基礎(chǔ)費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目多扣的

5. 納稅人辦理退稅、補(bǔ)稅的方式

若納稅人確認(rèn)需要退稅的，需在申報(bào)表中勾選“申請退稅”提交，并開設(shè)快捷退稅渠道

關(guān)注點(diǎn)：納稅人一定要準(zhǔn)確填寫身份信息資料以及在境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。

納稅人需要補(bǔ)稅的，可通過網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款

6. 納稅人匯算清繳的辦理方式

(1) 自行辦理年度匯算

(2) 任職受雇單位扣繳義務(wù)人代辦

關(guān)注點(diǎn)：公告明確由任職受聘單位作為扣繳義務(wù)人代為辦理匯算清繳，且納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理

(3) 委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人代辦

7. 匯算清繳的辦理時間

第二講：社保的新政解析與風(fēng)險防控

主要知識點(diǎn)均附典型案例進(jìn)行講解

社保繳納新規(guī)定

社會保險費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收

1. 稅務(wù)大數(shù)據(jù)到底能看到什么？

2. 社保繳納基數(shù)到底應(yīng)是多少？

3. 目前企業(yè)面臨的社保風(fēng)險是什么？

4. 政府對社保繳納現(xiàn)狀的態(tài)度？

一、關(guān)于社保基數(shù)

1. 工資總額的口徑？

2. 不列入繳費(fèi)基數(shù)的項(xiàng)目（工資總額）的主要有哪些？

二、企業(yè)在社保新政下面臨的困難與風(fēng)險

1. 目前企業(yè)用工現(xiàn)狀：用工成本高

案例：從社保劃歸稅局統(tǒng)一征收，與工資金額統(tǒng)一后，對公司的影響

2. 目前企業(yè)用工風(fēng)險：社保、個稅風(fēng)險

關(guān)注點(diǎn)：試用期內(nèi)是否需繳納社保？公司能否與員工簽訂《自愿放棄社保申請》？

三、用工模式的發(fā)展趨勢

1. 靈活用工的發(fā)展趨勢

2. 用工模式的多樣性

3. 選擇適合本企業(yè)特點(diǎn)的用工方式

四、降低社保成本，規(guī)避社保風(fēng)險的措施（一）

1. 什么是勞務(wù)派遣？

2. 什么是人力資源外包？

3. 什么是勞務(wù)外包？

關(guān)注點(diǎn)：相關(guān)發(fā)票的開具

五、降低社保成本，規(guī)避社保風(fēng)險的措施（二）

1. 什么是非全日制用工？

關(guān)注點(diǎn)：《勞動合同法》的時間規(guī)定

2. 非全日制用工如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

3. 非全日制用工的特點(diǎn)

關(guān)注點(diǎn)：備案的主要項(xiàng)目

4. 非全日制用工的適用范圍

5. 非全日制用工合同的簽訂

(1) 合同方式有哪些？

(2) 簽訂合同時需要注意哪些問題？

6. 非全日制用工的風(fēng)險管理

(1) 法律風(fēng)險管理

(2) 證據(jù)風(fēng)險管理

(3) 用工風(fēng)險管理

7. 其他用工模式

(1) 大學(xué)實(shí)習(xí)生

(2) 退休返聘

六、降低社保成本，規(guī)避社保風(fēng)險的措施（三）

（一）普通員工的解決方案

1. 薪金轉(zhuǎn)化為福利的籌劃方法

(1) 將社保及個稅基數(shù)轉(zhuǎn)化為非社保個稅基數(shù)

(2) 將部分工資項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為實(shí)物福利或集體福利

(3) 將薪金福利轉(zhuǎn)化為企業(yè)統(tǒng)一支付的費(fèi)用

關(guān)注點(diǎn)1：利用不屬于社保繳費(fèi)的項(xiàng)目來分解收入

關(guān)注點(diǎn)2：不征個稅的補(bǔ)貼、津貼等

2. 案例講解實(shí)務(wù)籌劃方法

(1) 餐補(bǔ)形式轉(zhuǎn)化籌劃

(2) 差旅費(fèi)津貼的籌劃

(3) 利用困難補(bǔ)助籌劃

(4) 私車公用、統(tǒng)一租房、通訊費(fèi)統(tǒng)一公務(wù)使用的籌劃

(5) 充分利用實(shí)物福利

（二）高薪、高管的解決方案

雇傭關(guān)系的轉(zhuǎn)變：轉(zhuǎn)為合作關(guān)系

課程結(jié)束，總結(jié)答疑

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