新財務(wù)報表解讀

課程大綱

第一講：投資項目決策

一、投資產(chǎn)業(yè)的納稅籌劃

注意點：關(guān)注國家扶持的產(chǎn)業(yè)

互動：目前國家扶持的產(chǎn)業(yè)有哪些？分別給予的優(yōu)惠政策有哪些？

二、投資區(qū)域的納稅籌劃

注意點：不同地區(qū)設(shè)立企業(yè)享受的優(yōu)惠政策是不一樣的

案例：經(jīng)濟特區(qū)及西部地區(qū)的優(yōu)惠政策

三、投資項目的納稅籌劃

注意點：符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的優(yōu)惠政策

互動：對典型案例進行分析，并進行納稅籌劃

四、企業(yè)組織形式的納稅籌劃

思考：對于個人投資者準(zhǔn)備設(shè)立小型企業(yè)而言，是設(shè)立個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，還是設(shè)立公司？

五、設(shè)立分支機構(gòu)的納稅籌劃

1. 設(shè)立分支機構(gòu)的納稅籌劃

2. 分公司與子公司靈活轉(zhuǎn)化以充分利用稅收優(yōu)惠政策

案例：典型案例分析并計算節(jié)稅金額

六、利用虧損彌補的政策及特定股息不納稅的政策的納稅籌劃

注意點：充份熟悉相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策

七、投資回收方式的納稅籌劃

思考：個人從投資公司獲得的股息與企業(yè)從投資公司中獲得的股息在納稅上有何不同？

八、分立企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的納稅籌劃

注意點：如何把握小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策口徑？需清楚20個問題

九、招聘國家鼓勵人員就業(yè)政策的納稅籌劃

互動：目前，國家鼓勵的就業(yè)人員有哪些？優(yōu)惠政策是什么？

十、海外投資中的納稅籌劃

1. 投資于避稅港的納稅籌劃

案例：百慕大、開曼群島、英屬維爾京群島等

2. 投資于準(zhǔn)避稅港的納稅籌劃

3. 避免成為常設(shè)機構(gòu)

4. 將利潤保留境外減輕稅收負(fù)擔(dān)

5. 利用不同國家之間稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策

6. 利用受控外國企業(yè)進行納稅籌劃等

第一講：《資產(chǎn)負(fù)債表》相關(guān)項目的最新變化

一、兩項分拆

1. “應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”——分拆為“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”

2. “應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”——分拆為“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”

二、四項新增

關(guān)注點：應(yīng)收款項融資、使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債、專項儲備

詳見：最新《資產(chǎn)負(fù)債表》樣式，關(guān)注最新變化的項目

三、最新資產(chǎn)類項目的解讀

1. 交易性金額資產(chǎn)

關(guān)注點：初始計量成本中不包括已到付息期尚未領(lǐng)取的利息和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

互動：交易性金融資產(chǎn)處置時，為什么要將持有期間發(fā)生的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)至“投資收益”科目？

2. 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款

3. 應(yīng)收款項融資

關(guān)注點：主要功能特點是縮短企業(yè)應(yīng)收賬款收款天數(shù)；企業(yè)主要通過應(yīng)收賬款質(zhì)押的方式向銀行申請融資，貸款額為50%—90%

4. 其他應(yīng)收款

關(guān)注點：期末余額的填列除了“其他應(yīng)收款”外，不要遺漏“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”

5. 合同資產(chǎn)

互動：合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容有何不同？

6. 持有待售資產(chǎn)

1）企業(yè)將相關(guān)非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售資產(chǎn)時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“持有待售資產(chǎn)”科目

2）出售發(fā)生的凈損益，計入“資產(chǎn)處置損益”科目

7. 與“投資”相關(guān)的項目

關(guān)注點：債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資

8. 固定資產(chǎn)

關(guān)注點：實務(wù)中計入”固定資產(chǎn)“的范圍及最新政策規(guī)定、進項稅額的抵扣的最新政策、本項目期末余額的填列不要遺漏“固定資產(chǎn)清理”

9. 在建工程

關(guān)注點：本項目期末余額的填列不要遺漏“工程物資“、在出包方式下，企業(yè)與建造承包商辦理工程價款的結(jié)算，通過”在建工程“科目

10. 使用權(quán)資產(chǎn)

11. 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

案例分析：根據(jù)提供的A企業(yè)已知賬戶數(shù)據(jù)，填列《資產(chǎn)負(fù)債表》各資產(chǎn)類項目的期末余額，以達到掌握各資產(chǎn)類項目填列方法的目的。

四、最新負(fù)債類項目的解讀

1. 交易性金融負(fù)債

2. 應(yīng)付票據(jù)

互動：到期無力償付時，銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票的會計處理有何不同？

2. 應(yīng)付賬款

注意點：期末余額由“應(yīng)付賬款”及“預(yù)付賬款”各明細(xì)科目的貸方參與計算

1）應(yīng)付賬款的入賬價值中包括銷貨方代購貨方墊付的運輸費等

2）實務(wù)常見的含現(xiàn)金折扣應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

3. 合同負(fù)債

1）合同負(fù)債核算的內(nèi)容

2）合同負(fù)債的核算

4. 其他應(yīng)付款

關(guān)注點：個人承擔(dān)的勞動保險和個人承擔(dān)的住房公積金，也在“其他應(yīng)付款”科目中核算

5. 持有待售負(fù)債、租賃負(fù)債、長期應(yīng)付款

案例分析：根據(jù)提供的B企業(yè)已知賬戶數(shù)據(jù)，填列《資產(chǎn)負(fù)債表》各負(fù)債類項目的期末余額，以達到掌握各負(fù)債類項目填列方法的目的。

五、所有者權(quán)益類項目的解讀

關(guān)注點：其他權(quán)益工具、其他綜合收益、專項儲備

第二講：《利潤表》相關(guān)項目的變化解讀

一、利潤表相關(guān)項目的最新變化

1. 一項新增：“以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益”項目

2. 兩項位置調(diào)整：“資產(chǎn)減值損失”、“信用減值損失”項目

詳見：最新《利潤表》的樣式

二、最新《利潤表》項目的解讀

1. 管理費用

思考：管理費用項目核算哪些內(nèi)容？

關(guān)注點：實務(wù)中易錯的業(yè)務(wù)：如生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費、未使用固定資產(chǎn)折舊費、籌建期間的利息等應(yīng)計入”管理費用“科目

2. 研發(fā)費用

思考：研發(fā)費用項目核算哪些內(nèi)容？管理費用中涉及研發(fā)費用的明細(xì)科目設(shè)置的技巧？

3. “財務(wù)費用”項目下的“利息費用”項目和“利息收入”項目

4. 其他收益

1）企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)計入其他收益

2）與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助應(yīng)計入其他收益

3）區(qū)別：如與日?；顒訜o關(guān)的政府補助應(yīng)計入”營業(yè)外支出“

5. 信用減值損失

思考：信用減值損失與資產(chǎn)減值損失的區(qū)別？

6. 資產(chǎn)處置收益

1）該項目根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為資產(chǎn)處置損失，則以“—”號填列

2）債務(wù)重組中因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項目中

7. 營業(yè)外收入

8. 營業(yè)外支出

9. 涉及“公允價值變動”的三個項目

案例分析：根據(jù)提供的C企業(yè)已知賬戶數(shù)據(jù)，填列《利潤表》各項目的本期金額，以達到掌握《利潤表》各項目本期金額填列方法的目的。

課程結(jié)束，現(xiàn)場答疑

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