工程施工及竣工決算的審計(jì)要點(diǎn)及涉稅、成本控制

【課程背景】

建筑安裝工程造價審核較一般的財(cái)務(wù)會計(jì)檢查有較大的不同，涉及工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、合同、質(zhì)量和進(jìn)度控制、計(jì)量支付等工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理的各個環(huán)節(jié)，專業(yè)性強(qiáng)、面對情況復(fù)雜、所需的審核的資料多、問題爭議性大，任務(wù)極為艱巨。要在有限時間內(nèi)對建筑安裝工程費(fèi)用的真實(shí)性和合法性進(jìn)行全面審核難度極高。本課程從造價審計(jì)視野、重點(diǎn)和方法角度解析工程造價審計(jì)關(guān)鍵因素。

【課程時長】

12小時

【課程大綱】

模塊一? 建設(shè)工程投資項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)

一、投資項(xiàng)目前期各環(huán)節(jié)審計(jì)的內(nèi)容

1、前期決策的程序的合規(guī)性

2、工程立項(xiàng)流程審計(jì)

3、設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)內(nèi)容

1）、委托設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì)

2）、初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì)

3）、施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì)

4）、設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)

5）、設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)

4、招投標(biāo)審計(jì)內(nèi)容

1)?檢查、監(jiān)督工程項(xiàng)目招標(biāo)條件是否完備

2)?審核標(biāo)底計(jì)算的準(zhǔn)確性

3)?檢查監(jiān)督中標(biāo)單位的確定流程

4)?審查中標(biāo)單位，對其作出作出全面評價

5)?檢查工程承包合同的簽定及執(zhí)行情況

5、如何發(fā)現(xiàn)串標(biāo)圍標(biāo)線索

1）、銀行交易記錄查詢的貓膩

2）、保證金的支付及退回時點(diǎn)

二、工程總承包項(xiàng)目合同的變更

1、工程變更原因、目的及內(nèi)容

2、工程變更的條件

3、工程變更的處理程序

4、工程變更的價款確定

三、工程結(jié)算審計(jì)的工作流程

1、做好審計(jì)前準(zhǔn)備工作

（1）熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件

（2）了解審計(jì)范圍和采用標(biāo)準(zhǔn)

（3）明確采用單價和調(diào)整原則

2、選擇合適審計(jì)方法，按相應(yīng)內(nèi)容計(jì)算

（1）工程規(guī)模的區(qū)別

（2）合同訂立時間不一的考量

（3）施工企業(yè)的不同承包方式的考慮

1. 綜合整理審計(jì)資料，編制竣工預(yù)算書

（1）整理案頭資料，生成竣工預(yù)算底稿

（2）與業(yè)主和承包商交換意見

（3）現(xiàn)場核對相關(guān)疑點(diǎn)，修改預(yù)算書

（4）消除高估冒算，排除不正當(dāng)提高工程預(yù)算造價現(xiàn)象

四、工程審計(jì)的步驟方法

1、合同工程量復(fù)核

2、變更工程量復(fù)核

3、單價復(fù)核及單價調(diào)整情況復(fù)核

4、措施費(fèi)復(fù)核

5、暫列金額審計(jì)及暫估價審計(jì)

6、計(jì)日工審計(jì)

7、總承包服務(wù)費(fèi)審計(jì)

8、合同工期審計(jì)

9、規(guī)費(fèi)計(jì)算繳納情況審計(jì)

10、稅金計(jì)算繳納情況審計(jì)

五、工程結(jié)算審核的流程與技巧

1、資料的審核

1）完整的施工圖、竣工圖；

2）招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、補(bǔ)充文件；

3）投標(biāo)文件、施工合同和補(bǔ)充協(xié)議；

4）圖紙會審記錄、施工組織設(shè)計(jì)、會議紀(jì)要；

5）業(yè)主指定或自供的設(shè)備、材料型號、品牌；

6）設(shè)計(jì)變更單、工程聯(lián)系單及現(xiàn)場簽證單；

7）地基驗(yàn)槽記錄、工程隱蔽記錄、施工日志；

8）樁基檢測報告與驗(yàn)收記錄；

9）其他與工程造價有關(guān)的所有資料。

2、在審核資料時必須甑別：

1）資料的可靠性：是否為經(jīng)過業(yè)主簽字、蓋章確認(rèn)的送審資料

2）資料的真實(shí)性：是否為原件（原始資料）

3）資料的有效性：資料是否編號連續(xù)、有明確的時間標(biāo)注

3、合同關(guān)鍵要素的審核

1）合同價款的模式（即總價包干與綜合單價包干兩種模式）

2）工程結(jié)算方式

3）工期要求

4）質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

5）索賠與反索賠的條件

1. 招、投標(biāo)文件的審核
2. 設(shè)計(jì)變更的審核
3. 現(xiàn)場簽證的審核
4. 爭議的解決審核

四、增加工程造價的方法

1、違背原合同實(shí)質(zhì)性條款簽訂補(bǔ)充協(xié)議

2、按通用條款進(jìn)行結(jié)算，增加工程造價

3、通過工程變更和索賠，將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給業(yè)主

4、承包單位未充分履行合同義務(wù)，增加工程造價

5、變更單價不依據(jù)合同條款約定原則確定

6、工程量計(jì)量原則違法合同約定

五、提高造價審計(jì)工作效率的方法

1、充分理解合同約定，嚴(yán)格劃分業(yè)主和承辦單位權(quán)力義務(wù)

2、關(guān)注付款金額及付款節(jié)點(diǎn)，已付款項(xiàng)是否滿足付款條件

3、利用各種輔助手段審核工程量

4、利用計(jì)量軟件工料分析功能發(fā)現(xiàn)違法案件線索

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模塊二 建設(shè)工程項(xiàng)目施工過程中的成本控制

一、建設(shè)工程項(xiàng)目成本控制的幾點(diǎn)

1、成本管理的任務(wù)和措施

2、成本控制計(jì)劃

3、設(shè)計(jì)圖紙的確認(rèn)

4、建筑安裝工程費(fèi)用的結(jié)算

5、工程變更價款和工程簽證的費(fèi)用確認(rèn)

6、施工成本控制和施工成本分析

二、施工成本管理的任務(wù)和措施

施工成本管理任務(wù)主要包括：成本預(yù)測、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

（一）施工成本計(jì)劃應(yīng)滿足的要求

1、合同規(guī)定的項(xiàng)目質(zhì)量和工期要求

2、組織對施工成本管理目標(biāo)的要求

3、以經(jīng)濟(jì)合理的項(xiàng)目實(shí)施方案為基礎(chǔ)的要求

4、有關(guān)定額及市場價格的要求

（二）施工成本計(jì)劃的具體內(nèi)容

1、編制說明

2工程的范圍、投標(biāo)競爭過程及合同條件

1. 承包人對項(xiàng)目經(jīng)理指出的責(zé)任成本目標(biāo)
2. 施工成本計(jì)劃編制的指導(dǎo)思想和依據(jù)等的具體說明。
3. 施工成本控制
4. 各種消耗和支出標(biāo)準(zhǔn)
5. 及時揭示并及時反饋
6. 實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差異
7. 成本管控貫穿始終
8. 進(jìn)度報告和工程變更更與索賠資料

三、成本控制應(yīng)滿足的要求

1、控制生產(chǎn)要素的采購價格，并做好材料、設(shè)備進(jìn)場數(shù)量和質(zhì)量的檢查、驗(yàn)收與保管；

2、要控制生產(chǎn)要素的利用效率和消耗定額，做好不可預(yù)見成本風(fēng)險的分析和預(yù)控，包括編制相應(yīng)的應(yīng)急措施等；

3、控制影響效率和消耗量的其他因素（如工程變更等）所引起的成本增加；

4、把施工成本管理責(zé)任制度與對項(xiàng)目管理者的激勵機(jī)制結(jié)合起來，；

5、承包人必須有一套健全的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，按規(guī)定的權(quán)限和程序使用項(xiàng)目資金

四、施工階段的成本控制的注意事項(xiàng)

1、熟悉合同，分析合同風(fēng)險

2、抓好工程前期工作

1）管理人員的選用。

2）根據(jù)工程特點(diǎn)選擇最優(yōu)的施工方案。

3）工期安排。三、合理選擇施工勞務(wù)隊(duì)伍

3、合理地選擇施工勞務(wù)隊(duì)伍

1）工程項(xiàng)目施工實(shí)施所需的勞動力、小型機(jī)械分包

2）《建設(shè)工程施工勞務(wù)分包協(xié)議》

3）零活零工分包

五、工程材料采購供應(yīng)的注意事項(xiàng)

1、常用材料的采購實(shí)行公開招標(biāo)制度。

2、稀缺材料的采購。

3、材料質(zhì)量保證。

4、材料限額控制。

六、施工機(jī)械、周轉(zhuǎn)材料的購置與選用

1、機(jī)械費(fèi)用

2、施工測放線所需的儀器

3、周轉(zhuǎn)材料按照編制計(jì)劃購置或租賃

七、確定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

1、前期工程。

2、地基處理

3、樁基礎(chǔ)及非樁基礎(chǔ)

4、設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性

5、土方工程及防水工程

6、建筑工程及方柱、圓柱工程。

7、保溫工程、入戶門工程及公共部位裝飾

8、電梯工程及建筑物的泛光照明工程

9、高低壓柜和元器件的選擇及電纜的選擇

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模塊三? 建筑業(yè)不同業(yè)務(wù)模式下的成本控制及涉稅風(fēng)險

一、建筑施工企業(yè)的不同業(yè)務(wù)模式

1、包工包料施工承包模式

2、清包工模式

3、甲方供材模式

4、EPC模式

5、PPP+EPC模式

二、建筑業(yè)不符合規(guī)定的稅前列支風(fēng)險分析

1、不合規(guī)發(fā)票列支

1）、臨時工工資、勞務(wù)派遣工工資

2）、食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼可否以白條形式在稅前扣除？

3）、合同約定另付的水電費(fèi)、采暖費(fèi)

4）、集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，使用借款并支付的利息

5）、建筑施工企業(yè)采購砂、土、石料，應(yīng)取得什么票據(jù)

6）、職能部門處罰票據(jù)

7）、私車公用列支的費(fèi)用票據(jù)

2、總分公司發(fā)票混淆列支

3、“統(tǒng)一核算”實(shí)際上并不統(tǒng)一

4、“主體生產(chǎn)、經(jīng)營職能”難以界定

5、50%部分的不同理解

三、建筑企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅收

1、只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的建筑企業(yè)

2、只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

3、既設(shè)直管跨地區(qū)項(xiàng)目部又設(shè)跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

4、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)

四、建筑施工行業(yè)特點(diǎn)及跨地區(qū)經(jīng)營稅收規(guī)定

1、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的流轉(zhuǎn)稅規(guī)定

2、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的附加稅規(guī)定

3、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的所得稅規(guī)定

4、建筑施工行業(yè)匯算清繳規(guī)定

5、主管稅機(jī)關(guān)及相關(guān)的證明文件

五、預(yù)繳稅款及差額征收

1、異地預(yù)繳

2、開工預(yù)收款預(yù)繳

3、專業(yè)分包與勞務(wù)分包下? ?

4、新收入準(zhǔn)則下的總額發(fā)與凈額法

5、總分機(jī)構(gòu)的人員管理及工資列支、個稅申報

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