<廣告>依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，然而無(wú)論如何稅收都是企業(yè)無(wú)效流出現(xiàn)金中的一部分，每家企業(yè)都不愿有現(xiàn)金的無(wú)效流出，企業(yè)既要依法履行納稅義務(wù)，又不愿有過(guò)多的無(wú)效現(xiàn)金流出，就得進(jìn)行納稅籌劃,采取合理、合法的手段來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)。要進(jìn)行納稅籌劃,就必須遵守以下幾原則：

一、合法性原則


企業(yè)納稅籌劃是在不違犯國(guó)家稅收法律的前題下，納稅人通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，獲取最大經(jīng)濟(jì)利益的一種企業(yè)管理行為。

納稅籌劃之所以有別于偷漏稅行為，就在于其是遵守了國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)的前題下的合法行為。依法納稅是每個(gè)法人、自然人應(yīng)盡的義務(wù)，國(guó)家法規(guī)不容忍任何單位和個(gè)人賤踏，各種偷漏稅行為是國(guó)家法律所不容許的。稅收征管法規(guī)定：“對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

作為納稅主體的企業(yè)法人，由于承擔(dān)的稅種較多，納稅稅基、地點(diǎn)、時(shí)限、稅率、納稅主體等各有差異，進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)的稅負(fù)就可能不同，加之我們國(guó)家稅法還不是很健全，還無(wú)法將每項(xiàng)應(yīng)稅事務(wù)規(guī)定得很死，其中不泛可通過(guò)調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)行為，來(lái)降低企業(yè)納合稅負(fù)的事項(xiàng)。但無(wú)論出于何種原因，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的前題就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。

企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，首先應(yīng)遵守國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)，這就要求納稅籌劃的當(dāng)事人應(yīng)熟知國(guó)家各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，只有在懂法、守法的基礎(chǔ)上，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃。

二、事前籌劃原則

企業(yè)納稅籌劃必須在事前進(jìn)行，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一經(jīng)發(fā)生，企業(yè)的各項(xiàng)納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生，納稅人此時(shí)覺(jué)得稅負(fù)重，要作任何籌劃都是徒勞，經(jīng)不起稅務(wù)部門(mén)的檢查，就是一種違法行為，納稅籌劃應(yīng)在事前進(jìn)行，這與企業(yè)會(huì)計(jì)的事后核算正好相反。

稅收征管法第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。”業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)也就跟著而來(lái)，此時(shí)作籌劃，無(wú)非就是改變?cè)械囊恍﹩巫C，業(yè)務(wù)履行的時(shí)間、地點(diǎn)、計(jì)價(jià)方式或編制虛假業(yè)務(wù)，都難避開(kāi)偷漏稅之閑，假的東西是跟本經(jīng)起稅務(wù)部門(mén)檢查的，只有在事前計(jì)算好不同業(yè)務(wù)行為的綜合稅負(fù)，事前調(diào)節(jié)好業(yè)務(wù)方式方法，才能在不違法的前題下降低企業(yè)稅負(fù)。

三、目標(biāo)性原則

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃也和做其他事情一樣，事先應(yīng)制定一個(gè)任務(wù)目標(biāo)。在籌劃之前必須了解與分析企業(yè)所納稅種類(lèi)、適用稅率、稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、所在地區(qū)稅率情況、行業(yè)特點(diǎn)等企業(yè)所處的納稅環(huán)境，并在此的基礎(chǔ)上，掌握存在哪些問(wèn)題，再考慮籌劃的可能性，制定籌劃要達(dá)到什么目標(biāo)。有了目標(biāo)，才能選擇實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，是通過(guò)延期納稅、轉(zhuǎn)移稅負(fù)，還是采取其他合理避稅辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。舉個(gè)簡(jiǎn)單例子：如有些企業(yè)為增大銷(xiāo)售，與客戶簽訂合同達(dá)到多少銷(xiāo)售額，年度獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售額的百分之幾，這個(gè)百分之幾本是經(jīng)銷(xiāo)商的利潤(rùn)，合同一簽，則變?yōu)槠髽I(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用，其產(chǎn)生的增值稅由企業(yè)負(fù)擔(dān)，只要將這一政策在合同中規(guī)定為價(jià)格執(zhí)讓?zhuān)⑦@一政策體現(xiàn)在企業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票中，增值稅就轉(zhuǎn)移出去了，既合理，也合法，還達(dá)到降低稅負(fù)目標(biāo)。

四、全局性原則

企業(yè)稅收是一項(xiàng)全局性工作，企業(yè)不僅要交增值稅，還要交資源稅、所得稅、印花稅等其他稅種，某項(xiàng)稅額的降低可能影響到其他稅額的升高，在納稅籌劃時(shí)，應(yīng)全面考慮企業(yè)總體稅負(fù)（或現(xiàn)金流出），特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)間更應(yīng)注意此項(xiàng)工作。

國(guó)家在制定稅法時(shí)還制定有很多稅收優(yōu)惠政策，而要享受到這些稅收優(yōu)惠政策，可能要付出一定的成本，是付出成本大，還是享受的優(yōu)惠政策大，應(yīng)當(dāng)作個(gè)比較，不能顧此失彼，撿了芝麻卻丟了西瓜。

總之，納稅籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)較高的工作，它是受?chē)?guó)家稅法保護(hù)的，企業(yè)應(yīng)在這幾個(gè)原則指導(dǎo)下，合法進(jìn)行避稅，不能為降低稅負(fù)而違規(guī)、違法。

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