建筑、房地產(chǎn)業(yè)稅務風險排查與節(jié)稅規(guī)劃

課程時間：2天，6小時/天

課程對象：企業(yè)財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、財務主管、財務人員、企業(yè)負責人

課程背景：

房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅風險主要體現(xiàn)在一個”既要高收入又要少納稅”這個矛盾體中，在對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收治理中，執(zhí)法部]也查處了一些違法偷逃稅款的伎倆，絕大部分的經(jīng)營者都是有"底線”的。其實，在現(xiàn)行稅收政策下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負是可以依據(jù)交易安排合法減輕的。要進行合理籌劃的前提條件是：先弄懂相關(guān)稅收政策，以及高稅負的原因，再進行交易上的合理安排。

大部分建筑房地產(chǎn)企業(yè)財稅人員對增值稅把握不透，思維混亂，很多建筑企業(yè)取得的發(fā)票不合規(guī)，有的企業(yè)可能學會了一些節(jié)稅“皮毛”，沒有把握住“實質(zhì)”，更沒有構(gòu)建起正確的增值稅思維。

開票系統(tǒng)升級、金稅三期發(fā)力、聯(lián)合懲戒、黑名單、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”等嚴征管模式下，稅務稽查方式改變，稽查力度更大、稽查目標更精準，建筑房地產(chǎn)企業(yè)最大的稅務風險莫過于增值稅發(fā)票稅務風險，而防范增值稅發(fā)票稅務風險又必須精通增值稅政策并靈活運用。而對于房地產(chǎn)企業(yè)來說,一筆業(yè)務同時涉及增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等多稅種，稅務風險更是不可忽視！

課程收益：

全面理清房地產(chǎn)建安行業(yè)是涉及的稅種

了解房產(chǎn)建安行業(yè)的稅種規(guī)范、納稅計算

明晰房產(chǎn)建安行業(yè)業(yè)務中涉及的問題處理、操作技巧

掌握房地產(chǎn)從拿地、設(shè)計、施工、裝修，再到銷售、自持等各個環(huán)節(jié)的稅收籌劃相關(guān)知識

課程時間：2天，6小時/天

課程對象：企業(yè)財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、財務主管、財務人員、企業(yè)負責人

課程方式：講師講授.案例研討.全員參與

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課程大綱

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模塊一、新環(huán)境下的房企稅收風險

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一、合同控稅與合法憑證管理

1．稽查新形勢新變化與防控風險新思路：

1）國地稅合并

2）金三監(jiān)控及關(guān)聯(lián)事項

3）遺留問題、老項目、老稅率

4）發(fā)票聯(lián)網(wǎng)、嚴打虛開

5）納稅評估、稽查雙隨機、一案雙查、聯(lián)合懲戒

2、合同在稅收管理中的重要性

1)?合同涉稅與票據(jù)條款（價格、開票時間、種類、合規(guī)性責任）

2)?掛靠經(jīng)營與共享資質(zhì)、委托收付款是否可行

3）三方抵賬協(xié)議、委托收款協(xié)議、委托付款協(xié)議

4）四流不合一但稅法允許抵扣的特殊情形

3、防范虛開發(fā)票是關(guān)鍵

1）發(fā)票新系統(tǒng)帶來的稅務風險

2）虛開發(fā)票的稅務風險及刑事風險

3）虛開發(fā)票后即作廢為何被判虛開發(fā)票罪

4）虛開發(fā)票沒用為何被判虛開發(fā)票罪

5）應取得發(fā)票而未取得發(fā)票的風險

6）“對開”和“環(huán)開”專用發(fā)票

7）公司注銷了涉嫌虛開發(fā)票也清查

8)?《已證實虛開通知單》應對

4、善意取得的運用及真實交易的證明

1）真業(yè)務真發(fā)票為何被補稅

2）應開票未開票的大風險

3)?合法憑證如何掌握

4)?確實無法取得合法憑證的補救

5）嚴守四流一致（付款方向與方式）

5、稅負預警如何應對

1）、稅負率的定義

2）、企業(yè)增值稅行業(yè)預警稅負率

3）、幾大預警指標解析

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二、征地方式與稅務規(guī)劃：

1、招拍掛（主體變更、紅線外、返還）

2、拆遷補償方式要點

3、股權(quán)收購方式（溢價稅負轉(zhuǎn)嫁的處理）

4、合作開發(fā)模式

5、限地價競配建

6、前期規(guī)劃許可與清算對象確定

7、土地出讓金返還

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三、開發(fā)成本的軌跡策劃

（一）前期工程、基礎(chǔ)設(shè)施、公共配套預算

1．七通一平

2．規(guī)費

3．綠化與景觀

4．配套設(shè)施

（二）建安成本預算

1．地基基礎(chǔ)工程

2．主體結(jié)構(gòu)工程（甲供、大包、甩項）

3．裝修工程

（三）工程承包方式選擇中的籌劃：

1、EPC模式

2、建筑工程承包、

3、甲供材料限制

四、融資業(yè)務中的稅務規(guī)劃（統(tǒng)借統(tǒng)還、關(guān)聯(lián)借款、無息借款）

1、利息發(fā)票開具時間

2、計提未到支付期的利息是否調(diào)增所得

3、混合性投資

4、同期利率

五、銷售環(huán)節(jié)的稅務規(guī)劃（促銷方式選擇）：

1、設(shè)立銷售公司分解增值率是否可行

2、先投資或分立再轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否可行

3、贈送裝修如何運作

4、免物業(yè)、免契稅、定金返息、老帶新

5、商鋪售后回租

6、視同買斷、超基價分成

7、組建銷售部與委托代銷的決策

8、租賃業(yè)務中的稅收風險防控（無租、免租期、轉(zhuǎn)租）

9、往來賬中的稅務風險防控：

⑴ 股東借款年末未歸還

⑵ 無償出借資金

⑶ 負債科目隱瞞收入

⑷ 無法支付的應付款

⑸ 預收款轉(zhuǎn)收入時間

1. 違約金專題

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模塊二、建筑業(yè)稅收風險管控

一、建筑業(yè)增值稅納稅義務發(fā)生時間風險防范

1、發(fā)票開具時間點和收付款

2、異地施工預繳稅款及涉稅風險規(guī)避

3、增值稅計稅方式的選擇及預繳稅款核算

4、項目結(jié)束留抵稅款的處理

5、商砼采購與水泥采購有無關(guān)系

二、建筑業(yè)合同涉稅風險

1、合同經(jīng)濟行為分拆與業(yè)務內(nèi)容涉稅風險

1）資質(zhì)共享問題

2）業(yè)務模式與組織架構(gòu)管理

3）外購材料設(shè)備模式的管理

4）“甲供工程”、清包工模式的管理

5）材料設(shè)備內(nèi)部調(diào)撥或內(nèi)部租賃模式

6）自制材料模式

2、建筑業(yè)的經(jīng)營方式及合同類型（EPC合同與施工承包合同的判定）

1）EPC?工程總承包項目

2）BT、BOT、PPP模式稅收問題

3）總價合同、固定單價合同、成本加成

4）聯(lián)營合作項目（掛靠經(jīng)營）

5）項目經(jīng)理承包制

3、混合銷售特例及兼營行為行為的涉稅分析

4、三包一靠的涉稅處理

2）專業(yè)分包和勞務分包風險

3）建筑勞務外包和勞務派遣的選擇

4）轉(zhuǎn)包風險

5、合同的相對方及三流一致的約束

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三、降稅率后對建筑業(yè)的影響及風險

1、合同實施期限及結(jié)算方式

2、合同義務及納稅義務發(fā)生時間

3、跨期合同（老項目）與征收方式變化

4、降稅率時點的遲延納稅風險

5、勞務人工成本的籌劃及用工合同類型

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模塊三、建筑房地產(chǎn)行業(yè)的稅務籌劃方法

一、稅收籌劃技術(shù)的應用

1、利用臨界點籌劃

2、一般計稅與簡易計稅合理選擇籌劃

3、供應商和分包商的選擇籌劃

4、工程與勞務分包的籌劃

5、兼營與混合銷售、價外費用的籌劃

6、改變掛靠經(jīng)營模式

7、甲供工程合理籌劃

8、組織架構(gòu)的合理安排

9、轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y模式

10、關(guān)聯(lián)交易的籌劃

二、資產(chǎn)剝離與重組：

1、合并與分立

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓

3、投資

4、租賃

5、增資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓

三、分稅種稅務籌劃及預測

（一）、增值稅預算及預繳

1、銷項稅額測算與銷項抵減

1）建筑、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅納稅義務發(fā)生時間

2）建筑、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅收入、會計準則確認時間的異同分析

3）建筑、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提前開票與延遲開票的稅務風險

4）開票時點常見誤區(qū)八、混合銷售與兼營業(yè)務票據(jù)風險應對

5）建筑、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營業(yè)務與混合銷售的稅務風險

①兼營、混合銷售怎樣準確區(qū)分？

②兼營、混合銷售在合同簽訂、發(fā)票開具、財稅處理上需要注意哪些事項？

③兼營、混合銷售的錯誤納稅籌劃是怎樣的？

6）建筑、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)價外費用的稅務風險

①熟練運用價外費用相關(guān)稅法政策，準確判斷價外費用。

②價外費用的發(fā)票問題。

③押金、保證金、財政補貼是否屬于價外費用。

④稅務爭議事項風險化解方法與合同中的價外費用的涉稅事項。

7）建筑、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)視同銷售的稅務風險

①增值稅視同銷售政策詳解

②增值稅視同銷售與所得稅視同銷售的區(qū)別

2、進項稅額測算：

1）購建固定資產(chǎn)

2）期間費用

3）成本中服務費（設(shè)計、監(jiān)理等）

4）外購材料

5）工程大包

6）甲供工程

7）其他費用

1. 進項稅額的抵扣風險

1）扣稅憑證合法合規(guī)（8大方面判斷）

2）增值稅扣稅憑證的種類

3）增值稅扣稅憑證抵扣期限

4）不得抵扣進項稅額的情形

5）四流合規(guī)（單列一節(jié)）

6）不動產(chǎn)抵扣

7）農(nóng)產(chǎn)品抵扣

8）特殊政策

（二）、企業(yè)所得稅預算

1．未完工階段-預計毛利

2．完工階段-毛利差

3．期間費用預算

4．開發(fā)項目出售與自持租賃稅負比較

5．總體稅負

（三）、土地增值稅稅負測算

1．不同類別產(chǎn)品清算收入確定

2．不同類別產(chǎn)品成本分攤

3．車位銷售方式（附贈、銷售、租賃）對清算影響

4．裝修成本的扣除

5．稅金附加計算

6．增值額與增值率

7．稅負與調(diào)整思路（決算、成本歸集與分配技巧、裝修）

（四）、企業(yè)所得稅與土地增值稅主要口徑差異

1．土地成本

1）銷售額差額計稅

2）公共配套設(shè)施

3）拆遷補償費支出涉稅

4）契稅計算依據(jù)

2．開發(fā)間接費

1）代收的辦證等費用是否繳稅？

2）建設(shè)方支付的賠償款、提請竣工獎、優(yōu)質(zhì)工程獎是否繳稅？

3）房地產(chǎn)公司代收的有線電視施工費是否繳稅？

4）燃氣初裝費

3．開發(fā)費用

1）老項目怎么選擇計稅方式？

2）銷售額差額計稅的15個稅務風險

3）預繳稅款的計算基數(shù)

4）加計扣除與預提的計算基數(shù)

5）同一《施工許可證》下既有普通住房，又有別墅的計稅方法

1. 利息支出

1）利息扣除的條件

2）代墊首付

3）銷售退回、銷售折讓

4）購房返稅

5．車位的買與送

1）車庫、車位的銷售處理

2）買房送車位、買房贈車、買房送“蘋果” 、買房送物業(yè)費等類似業(yè)務稅務處理

3）精裝房的銷售

4）車位的成本扣除

6．營銷設(shè)施

1）售樓處的餅干、糖等免費食品需要視同銷售嗎？

2）售樓處以老帶新送禮盒需要視同銷售嗎？

3）售樓處送黃金掛墜需要視同銷售嗎？

4）售樓處、樣板間的處理

7、持有與自用、出租等問題涉稅

1）自行開發(fā)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后再銷售問題

2）開發(fā)項目出租和自用處理問題

3）開發(fā)項目自用、出租、回租、轉(zhuǎn)租、免租處理問題

4）代建工程財稅操作

5）預售環(huán)節(jié)收取的預收房款以及定金、訂金、誠意金是否繳稅？

6）未履行房屋銷售合同約定而沒收的定金、解除合同而收取的違約金是否征稅？

7）公共配套設(shè)施移交相關(guān)部門是否視同銷售？

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