上市公司審計(jì)要點(diǎn)及檔案管理事項(xiàng)

【課程背景】

檔案是企事業(yè)單位發(fā)展、運(yùn)作的重要資源，尤其是審計(jì)檔案資料。審計(jì)檔案是公司重要的經(jīng)營(yíng)檔案資料，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)檔案的收集、整理、保管、查閱、借用、統(tǒng)計(jì)、鑒定及銷毀等，應(yīng)根據(jù)審計(jì)制度對(duì)于審計(jì)檔案的相關(guān)要求進(jìn)行。

近年來(lái)，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，各類企事業(yè)單位檔案管理的水平不斷提升，檔案的利用價(jià)值也越來(lái)越充分地被挖掘。與此同時(shí)，審計(jì)檔案管理工作也面臨著來(lái)自于技術(shù)與管理等方面的考驗(yàn)，因管理不當(dāng)而造成損失及處罰的案例比比皆是。本課程致力于解析上市公司審計(jì)要點(diǎn)及檔案管理的合規(guī)事項(xiàng)。

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【課程大綱】

模塊一、上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型及關(guān)注的審計(jì)證據(jù)

一、近三年實(shí)施重大資產(chǎn)重組的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)

2、關(guān)注商譽(yù)及相關(guān)資產(chǎn)減值

3、關(guān)注收入和成本的真實(shí)性

二、頻繁變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

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1、嚴(yán)格執(zhí)行承接客戶的審批程序

2、重視對(duì)期初余額的審計(jì)

3、重視對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)

4、關(guān)注以前年度審計(jì)意見(jiàn)

5、強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

三、依靠投資收益及其他非經(jīng)常性損益扭虧為盈的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、關(guān)注投資收益及其他非經(jīng)常性損益的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2、關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

3、關(guān)注關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。

4、關(guān)注資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)

四、年報(bào)審計(jì)期間更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所且修正業(yè)績(jī)預(yù)告的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)

2、加強(qiáng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

3、關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域

4、加強(qiáng)項(xiàng)目的質(zhì)量控制

五、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)

2、關(guān)注收入和成本可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

3、加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計(jì)

六、頻繁跨行業(yè)并購(gòu)的農(nóng)業(yè)類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、關(guān)注農(nóng)業(yè)板塊業(yè)務(wù)固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、關(guān)注跨行業(yè)投資并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

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3、關(guān)注公司債務(wù)違約和持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

七、銀行類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)

2、關(guān)注內(nèi)部控制有效性

3、關(guān)注信貸資產(chǎn)質(zhì)量

4、關(guān)注中間業(yè)務(wù)

八、對(duì)外投資產(chǎn)業(yè)性基金的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、關(guān)注管理層凌駕控制之上的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

2、關(guān)注對(duì)外投資相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

3、關(guān)注對(duì)外投資會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性

4、關(guān)注對(duì)外投資相關(guān)資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)

九、股票質(zhì)押業(yè)務(wù)較多的金融類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、關(guān)注相關(guān)金融類上市公司內(nèi)部控制的有效性

2、關(guān)注股票質(zhì)押業(yè)務(wù)相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性

3、關(guān)注股票質(zhì)押業(yè)務(wù)涉訴情況

4、關(guān)注股票質(zhì)押業(yè)務(wù)列報(bào)與披露

5、關(guān)注合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

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模塊二、審計(jì)檔案管理辦法及相關(guān)解析

1. 審計(jì)檔案管理的要求
2. 審計(jì)檔案的管理歸口（總所和分所分別集中管理）
3. 審計(jì)檔案的歸檔、保管和利用
4. 審計(jì)檔案的權(quán)屬與處置
5. 審計(jì)檔案的鑒定與銷毀
6. 審計(jì)檔案的信息化管理
7. 審計(jì)檔案的監(jiān)督管理

二、審計(jì)檔案管理的內(nèi)容

1、立項(xiàng)性文件材料

1）審計(jì)通知書(shū)

2）審計(jì)工作方案

3）審計(jì)項(xiàng)目委托協(xié)議書(shū)(授權(quán)或委托審計(jì)通知書(shū))

2、證明文件性材料

1）被審計(jì)單位情況表

2）審計(jì)承諾函

3）審計(jì)證據(jù)(審計(jì)取證，旁證材料)

4）審計(jì)工作底稿

5）依法做出審計(jì)結(jié)論的法規(guī)目錄或摘錄

6）上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)本項(xiàng)目問(wèn)題處理的政策界限

3、結(jié)論性文件材料

1）審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)函

2）被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)

3）有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批復(fù)、批示等文件件材料

4）審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要，審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，審計(jì)決定

5）被審單位執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定情況報(bào)告

4、其他備查文件材料

三、審計(jì)檔案管理的職責(zé)

1、執(zhí)行國(guó)家檔案工作法律、法規(guī)及本所的審計(jì)檔案工作規(guī)章制度；

2、做好審計(jì)檔案收集、整理、保管、利用、編研和統(tǒng)計(jì)工作

3、定期對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行移交和處理；

4、建立健全審計(jì)檔案安全保密制度，加強(qiáng)檔案保密工作；

5、開(kāi)展審計(jì)檔案工作的檢查、總結(jié)、培訓(xùn)、研究等活動(dòng)

四、審計(jì)檔案管理的方法

1、傳統(tǒng)的檔案管理方法即手工操作法

2、審計(jì)檔案微機(jī)管理法

3、人工、微機(jī)相結(jié)合操作法

五、審計(jì)模型的信息化發(fā)展趨勢(shì)及相關(guān)審計(jì)技術(shù)

1、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)--手工審計(jì)技術(shù)

2、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)--手工審計(jì)技術(shù)與電子計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)結(jié)合

3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)--IT審計(jì)技術(shù)

4、數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)—數(shù)字化審計(jì)技術(shù)

六、審計(jì)信息化應(yīng)用中目前存在的主要問(wèn)題

1、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)跟不上數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化與智能化步伐

1）新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)下新媒體工具和新型營(yíng)銷模式的威脅

2）在線數(shù)據(jù)處理導(dǎo)致數(shù)據(jù)歸集、數(shù)據(jù)分析、查找疑點(diǎn)、審計(jì)程序和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移

3）上市公司一系列前沿科技得到充分體驗(yàn)和應(yīng)用，審計(jì)手段受制約

2、事務(wù)所開(kāi)發(fā)能力的限制與審計(jì)軟件本身的缺陷

1）信息化環(huán)境下的審計(jì)工作提出了更高的要求

2）大部分審計(jì)軟件不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋數(shù)據(jù)分析

3）遠(yuǎn)程審計(jì)、云審計(jì)以及人工智能審計(jì)還缺少相應(yīng)的技術(shù)手段

3、隨機(jī)抽樣導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加

七、遠(yuǎn)程審計(jì)應(yīng)用與相關(guān)技術(shù)審計(jì)檔案

1、電話、電子郵件資料

2、數(shù)據(jù)交換平臺(tái)、語(yǔ)音和視頻工具資料檔案

3、內(nèi)部視頻和電話會(huì)議平臺(tái)資料檔案

4、具有同步和遠(yuǎn)程審核功能的審計(jì)軟件資料

5、獲取被審計(jì)單位電子化財(cái)務(wù)資料和其他與審計(jì)相關(guān)的信息資料

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