課程背景：

出口退稅是許多納稅人不得不面對(duì)的一個(gè)重要而又復(fù)雜的問題。重要，在于出口退稅的順利辦理直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益；復(fù)雜，在于出口退稅的政策法規(guī)繁多、復(fù)雜而且調(diào)整頻繁。據(jù)統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)行有效的出口退稅政策法規(guī)多達(dá)100余部，且最近兩年內(nèi)新出臺(tái)的出口退稅政策就有十幾部。可以說，熟悉、掌握政策規(guī)定是辦理出口退稅工作的基礎(chǔ)。

本次課程將總結(jié)進(jìn)出口企業(yè)在出口退稅、進(jìn)料加工核銷工作中普遍出現(xiàn)的問題，以相關(guān)的政策法規(guī)和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為依據(jù)，幫助企業(yè)解析出口退稅以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)和原理，使企業(yè)對(duì)出口退稅工作做到明確而有效的管控。

同時(shí)，企業(yè)的出口退稅與自身的出口業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式、貿(mào)易路線甚至產(chǎn)品的管理分類有重要的關(guān)聯(lián)，企業(yè)的出口退稅受到上述因素的影響和制約，并未實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，存在較多的籌劃空間，本次課程亦將結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行有針對(duì)性的籌劃與指導(dǎo)。

課程優(yōu)勢(shì)：

1.以實(shí)務(wù)為背景，從案例中提取精華，操作性強(qiáng)

2.政策解讀、實(shí)務(wù)操作、退稅籌劃、風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容整合為一天，綜合性強(qiáng)

3.利用廣泛的人脈，獲取最權(quán)威、最專業(yè)的退稅政策解讀

培訓(xùn)收益：

1. 抓重點(diǎn)，近年來重要的退稅政策進(jìn)行系統(tǒng)化地梳理；

2. 出口退稅的實(shí)質(zhì)，退的什么稅，什么情況下可以退；

3. 出口貨物適用退（免）稅與適用免稅和征稅的條件和差別；

4. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅，免、抵、退實(shí)質(zhì)；

5. 詳解生產(chǎn)企業(yè)免抵稅額的本質(zhì)；

6. 進(jìn)料加工出口退稅兩個(gè)抵減額計(jì)算方法，實(shí)耗法計(jì)算實(shí)質(zhì)；

7. 進(jìn)料加工手冊(cè)核銷處理，國(guó)稅局反饋實(shí)際分配率的調(diào)整；

8. 外貿(mào)企業(yè)出口貨物免、退稅實(shí)質(zhì)；

9. 掌握外貿(mào)企業(yè)出口退稅的注意事項(xiàng)與函調(diào)的應(yīng)對(duì)；

10. 詳解供應(yīng)鏈上的節(jié)稅關(guān)鍵點(diǎn)：原料采購(gòu)環(huán)節(jié)的籌劃、產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的籌劃、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的籌劃

11. 針對(duì)低退稅率、高利潤(rùn)率產(chǎn)品該如何提前籌劃避免出口貨物“倒繳稅”？

12. 針對(duì)原材料與產(chǎn)成品退稅率“倒掛”的企業(yè)該如何籌劃業(yè)務(wù)模式？

13. 如何測(cè)算一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來料加工、轉(zhuǎn)廠四類業(yè)務(wù)各自的稅負(fù)成本？

14. “非進(jìn)口商付匯”業(yè)務(wù)如何通過籌劃規(guī)避暫停退稅的風(fēng)險(xiǎn)？

15. 如何把握退稅申報(bào)的節(jié)奏，既讓免抵稅額降低，又不會(huì)影響到企業(yè)的稅負(fù)率？

培訓(xùn)對(duì)象：

1.分管出口退稅的企業(yè)管理人員

2.負(fù)責(zé)退稅申報(bào)工作的財(cái)務(wù)人員

3.進(jìn)出口企業(yè)單證、采購(gòu)、關(guān)務(wù)人員

4.希望能夠從事出口退稅工作的人員

課程大綱：

第一模塊：出口退稅政策要點(diǎn)梳理

1、 日前，海關(guān)總署頒布2015年第14號(hào)公告，自2015年5月1日起海關(guān)不再簽發(fā)紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用），并同時(shí)停止向國(guó)家稅務(wù)總局傳輸出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用）相關(guān)電子數(shù)據(jù)，改由海關(guān)總署向國(guó)家稅務(wù)總局傳輸出口報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息電子數(shù)據(jù)。新政策執(zhí)行后，出口企業(yè)將面臨全新的問題，本次課程我們將與參會(huì)企業(yè)一起探討：

1) 取消紙質(zhì)報(bào)關(guān)單后，憑什么錄入退稅申報(bào)系統(tǒng)？

2) 企業(yè)該如何獲取報(bào)關(guān)單電子信息？

3) 出口日期將如何獲??？是否會(huì)影響外銷收入的確認(rèn)？

4) 電子口岸“出口退稅”子系統(tǒng)是否將退出歷史舞臺(tái)？

5) 如何發(fā)現(xiàn)報(bào)關(guān)單出錯(cuò)問題？刪改單后數(shù)據(jù)如何確認(rèn)？

6) 企業(yè)該如何建立一個(gè)完善的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防控制度？

2、 2015年3月1日，國(guó)家稅務(wù)總局2015年第2號(hào)公告關(guān)于發(fā)布《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告開始執(zhí)行。今后，稅務(wù)部門將會(huì)對(duì)出口企業(yè)分為四類，采取不同的退稅管理要求。管理類別較高的企業(yè)可以適用先退后審的極大便利，而管理類別較低的企業(yè)，退稅審核將相當(dāng)嚴(yán)格。同時(shí)，《海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》、《外匯局企業(yè)分類管理辦法》和《出口退稅企業(yè)分類管理辦法》，這些政策共同搭建起進(jìn)出口企業(yè)信用信息平臺(tái)，對(duì)出口企業(yè)未來影響深遠(yuǎn)。本次課程將針對(duì)以下內(nèi)容展開剖析：

1) 出口退稅一類企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，以及如何理解與其對(duì)應(yīng)的“優(yōu)先退稅模式”

2) 出口退稅二類企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，以及如何理解與其對(duì)應(yīng)的“正常管理模式”

3) 出口退稅三類企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，以及如何理解與其對(duì)應(yīng)的“側(cè)重監(jiān)管模式”

4) 出口退稅四類企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，以及如何理解與其對(duì)應(yīng)的“重點(diǎn)防范模式”

5) 出口企業(yè)該如何爭(zhēng)取到較好的分類結(jié)果

6) 出口退稅企業(yè)分類、外匯監(jiān)管企業(yè)分類、企業(yè)海關(guān)信用管理分類……全面解析國(guó)稅、外匯、海關(guān)的企業(yè)分類相互關(guān)聯(lián)及分類要點(diǎn)

3、 國(guó)稅總局2014年第20號(hào)公告《關(guān)于逾期未辦理的出口退（免）稅可延期辦理有關(guān)問題的公告》

1) 延期申報(bào)退稅的截止日期延長(zhǎng)至2014年6月30日前；

2) 明確規(guī)定了國(guó)稅局初審與復(fù)審的時(shí)限為10個(gè)工作日；

4、 國(guó)稅總局2014年第13號(hào)公告《關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)問題的公告》

1) “外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)”的定義與適用范圍；

2) “真代理、假自營(yíng)”業(yè)務(wù)是否意味著允許退稅呢？

5、 國(guó)稅總局2014年第11號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》、財(cái)稅[2013]106號(hào)附件4關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定、國(guó)稅總局2013年第52號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》

1) 零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅的適用范圍

2) 零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅的辦理流程、申報(bào)憑證及計(jì)算方法

3) 跨境服務(wù)適用增值稅免稅政策的業(yè)務(wù)范圍及備案流程

6、 國(guó)稅總局2013年第61號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》

1) 如何理解出口退稅的“零差錯(cuò)”申報(bào)？

2) 新的退稅申報(bào)辦法是什么？預(yù)申報(bào)的具體要求有哪些？

3) 如何解決新申報(bào)辦法下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅務(wù)處理要求的差異？

4) 預(yù)申報(bào)時(shí)無對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單電子信息時(shí)的三種處理辦法是什么？

7、 國(guó)稅總局2013年第30號(hào)《關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》

1) 明確了出口退稅與收匯的關(guān)系；

2) 九類重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的申報(bào)退稅辦法；

3) 收匯率不足70%的出口企業(yè)的申報(bào)退稅辦法；

4) 合同約定、質(zhì)量問題、溢短裝等原因?qū)е聼o法收匯業(yè)務(wù)對(duì)退稅影響；

8、 國(guó)稅總局2013年第12號(hào)《關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告》

1) 改革了進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的退稅申報(bào)方式；

2) 對(duì)于延期申報(bào)退稅的具體規(guī)定；

第二模塊：出口退稅業(yè)務(wù)流程梳理

1、 生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程梳理

2、 外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)流程梳理

第三模塊：出口貨物退免稅計(jì)算

1、 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅計(jì)算

1) 免、抵、退計(jì)算

2) 免抵稅額產(chǎn)生的原理

3) 如何把握退稅節(jié)奏將免抵稅額控制在合理范圍

4) 什么樣的企業(yè)沒有免抵稅額？

5) 為什么說免抵稅額是稅局眼里的“香餑餑”？

6) 《出口退稅申報(bào)匯總表》與《增值稅納稅申報(bào)表》之間的勾稽關(guān)系。

2、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅計(jì)算

1) 一般貿(mào)易退稅計(jì)算

2) 換匯成本的計(jì)算原理

第四模塊：進(jìn)料加工業(yè)務(wù)退稅

1、 加工貿(mào)易的三種形式：進(jìn)料加工、來料加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)廠）

2、 進(jìn)料加工出口退稅實(shí)耗法計(jì)算，計(jì)劃分配率與實(shí)際分配率的作用

3、 2014年進(jìn)料加工手（帳）冊(cè)稅務(wù)核銷疑難問題詳解

1) 核銷期限和核銷申報(bào)范圍

2) 進(jìn)料加工手（帳）冊(cè)稅務(wù)核銷的目的：尋找實(shí)際分配率

3) 實(shí)際分配率的計(jì)算過程（邊角余料、殘次品、退換料件、結(jié)轉(zhuǎn)料件、轉(zhuǎn)廠等業(yè)務(wù)對(duì)實(shí)際分配率的影響是什么）

4) 實(shí)耗法手（帳）冊(cè)核銷的5個(gè)步驟

5) 對(duì)于反饋不符的分配率如何與稅務(wù)局進(jìn)行磋商

6) 實(shí)際分配率的高低對(duì)于企業(yè)稅負(fù)的影響

7) 什么情況下可以匯總模擬錄入進(jìn)口報(bào)關(guān)單

8) 對(duì)于2012年進(jìn)口的原料，在進(jìn)口報(bào)關(guān)單調(diào)整錄入時(shí)為何系統(tǒng)會(huì)提示“無此商品碼”？

9) 其他常見疑難問題匯總

第五模塊：零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理

1、 國(guó)稅總局2014年第11號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》

1) 零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅的適用范圍

2) 零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅的辦理流程、申報(bào)憑證及計(jì)算方法

3) 跨境服務(wù)適用增值稅免稅政策的業(yè)務(wù)范圍及備案流程

2、 財(cái)稅[2013]106號(hào)，應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

3、 國(guó)稅總局2013年第52號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》

第六模塊：出口退稅稅收籌劃

1、 詳解供應(yīng)鏈上的節(jié)稅關(guān)鍵點(diǎn)：

1) 原料采購(gòu)環(huán)節(jié)的籌劃

2) 產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的籌劃

3) 產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的籌劃

2、 針對(duì)低退稅率、高利潤(rùn)率產(chǎn)品該如何提前籌劃避免出口貨物“倒繳稅”？

3、 針對(duì)原材料與產(chǎn)成品退稅率“倒掛”的企業(yè)該如何籌劃業(yè)務(wù)模式？

4、 如何利用“保稅區(qū)一日游”業(yè)務(wù)模式降低企業(yè)原材料采購(gòu)成本？

5、 如何測(cè)算一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來料加工、轉(zhuǎn)廠四類業(yè)務(wù)各自的稅負(fù)成本？

6、 “非進(jìn)口商付匯”業(yè)務(wù)如何通過籌劃規(guī)避暫停退稅的風(fēng)險(xiǎn)？

第七模塊：出口退稅風(fēng)險(xiǎn)控制

1、 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅常見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1) 出口非自產(chǎn)產(chǎn)品的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2) 出口到“保稅區(qū)”業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3) 非進(jìn)口商付匯的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4) 海關(guān)商品碼未及時(shí)升級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2、 外貿(mào)企業(yè)出口退稅常見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1) 報(bào)關(guān)單、增值稅發(fā)票商品名稱不符的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2) 憑《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》辦理退稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3) 委托加工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4) 函調(diào)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

5) 境內(nèi)貨源地問題

6) 代理出口的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（真代理、假自營(yíng)業(yè)務(wù)）

3、 加工貿(mào)易企業(yè)出口退稅常見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1) 免稅進(jìn)口料件內(nèi)銷；

2) 混用串料；

3) 生產(chǎn)過程中的邊角料、剩余料件、殘次品；

4) 來料加工中耗用的水電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出容易被忽視

5) 同時(shí)有進(jìn)料加工、來料加工及深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如何準(zhǔn)確劃分各項(xiàng)不同稅務(wù)處理業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額

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