免、抵、退”稅操作說明、帳務處理及其它問題匯總
一、“免、抵、退”稅基本內容
實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產 企業(yè)出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當期內因應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。
二、“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍
（一）生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）的自產貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、 退”稅管理辦法。
生產企業(yè)，是指獨立核算，實行生產企業(yè)財務會計制度，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè) 集團。
自產貨物是指生產企業(yè)購進原輔材料，經過加工生產的貨物。
下列出口貨物可視同自產貨物辦理“免、抵、退”稅:
1 ．收購與本企業(yè)生產貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標，且出口給進口本企業(yè)自產產品的外商 的貨物；
2．收購與本企業(yè)所生產的貨物配套出口的貨物。
生產企業(yè)出口外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合以下條件之一的，視同自產貨物 辦理退稅。
（1）用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；
（2）不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。
3 ．收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）生產的產品，凡符合下列條件的，可認定為集團成員， 集團公司收購成員企業(yè)生產的產品，可視同自產貨物辦理退稅。
（1）經縣級以上人民政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產企業(yè)；
（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度；
（3）集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。
4.委托加工生產收回的貨物。
生產企業(yè)出口委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產貨物辦理退稅。
（1）必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品；
（2）出口給進口本企業(yè)自產產品的外商；
（3）委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度；
（4 ）委托方必須與受托方簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費的增值稅專用發(fā)票。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。
（三）生產企業(yè)出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

三、生產企業(yè)出口銷售入帳時間、銷售收入和離岸價的確定
（一）生產企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務制度規(guī)定的入帳時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間登記出口銷售帳。
（二）生產企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB ）以出口發(fā)票上的離岸價為準（要求出口發(fā)票與出口報關單的成交方式、數(shù)量、金額一致）；若以其他價格條件成交的，原則上以海關確定的離岸價格計算出口銷售收入。對財務健全、核算規(guī)范的出口企業(yè)，確需按實列支國外運費、保費、傭金的，可提出申請，報經出口退 稅管理部門審批同意后方可實行，但在申報退稅時須附送相應的有效憑證復印件，凡不能提供或提供不實的，今后一律以海關報關單上注明的離岸價為退稅依據(jù)。
（三）出口貨物不論以何種外幣結…………
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