資產類存貨
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項目：存貨審計程序 編制人 索引號 C 8 － 1
截至日： 復核人 頁次 1

一、審計目標
1、確定存貨是否存在；
2、確定存貨是否歸被審計單位所有；
3、確定存貨增減變動的記錄是否完整；
4、確定存貨的品質狀況，存貨跌價的計提是否合理；
5、確定存貨的計價方法是否恰當；
6、確定存貨年末余額是否正確；
7、確定存貨在會計報表上的披露是否恰當。
二、審計程序 執(zhí)行情況說明 索引號
1、核對各存貨項目明細帳與總帳余額是否相符；
2、檢查資產負債表日存貨的實際存在：
參與被審計單位存貨盤點的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點
計劃；
審計人員親臨現場觀察存貨盤點，監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行，并 作適
當抽查；
盤點結束后，索取盤點明細表，匯總表副本進行復核，并選擇數
額較大、收發(fā)頻繁的存貨項目與永續(xù)盤存記錄核對；
3、如未參與年末盤點，應在審計外勤工作時對存貨進行抽查；
獲取并檢查被審計單位期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯
總表，評價委托人盤點的可信程度；
根據被審計單位存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行
抽查盤點或全額盤點，并倒推計算出資產負債表日的存貨數量；
4、在監(jiān)盤或抽查被審計單位存貨時，要檢查有無代他人保存和來料
加工的存貨，有無未作帳務處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些
存貨是否正確列示于存貨盤點表中；
5、在監(jiān)盤或抽查被審計單位存貨時，要注意觀察存貨的品質狀況，
要征詢技術人員、財務人員、倉庫管理人員的意見，了解或確定存貨
屬于殘次 、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當年損益的影響；
6、獲取存貨盤點盈虧調整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損


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項目：存貨具體審計計劃 編制人 索引號 A 8 － 1
截至日： 復核人 頁次 2

失的原因有無充分的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否經授
權審批；
7、檢查被審計單位存貨跌價損失準備計提和結轉的依據、方法和會
計處理是否正確，是否已授權審批，前后期是否一致；
8、查閱資產負債表日前后若干天的存貨增減變動的有關帳簿記錄和
原始憑證，檢查有無存貨跨期現象；
9、抽查年末結存量較大的存貨計價是否正確；
10、抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全，內容是否完整，計價是否正
確；
11、抽查大額的采購業(yè)務，核實采購成本是否正確；
12、抽查委托加工材料發(fā)出和收回的合同、憑證，核對其計費、計價
是否正確，有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托加工材料
的實際存在進行函證；
13、抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關協議、合同，確定
其是否按約定時間收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單
位作出合理解釋，必要時進行函證；
14、低值易耗品與固定資產的劃分是否合理，其攤銷方法和攤銷金額
是否正確；
15、抽查產成品帳，核對入庫品種、數量和實際成本與生產成本的結
轉數額是否相符，核對發(fā)出品種，數量和實際成本與產品銷售結轉成
本是否相符；
16、了解存貨的保險情況和存貨防護措施的完善程度；
17、驗明存貨是否已在資產負債表上恰當披露。
資產類存貨