納稅影響會計法—— 遞延法和債務法
納稅影響會計法—— 遞延法和債務法 企業(yè)在采用“納稅影響會計法”處理稅前會計利潤與納稅所得之間時間性差異所造成的納 稅影響時，又有遞延法和債務法兩種方法。 1．遞延法。 在遞延法下，“遞延稅款”賬戶的金額依據產生時間性差異時的適用稅率確定，當稅率發(fā) 生變動或開征新稅時，不調整“遞延稅款”的余額。 此法的特點是在資產負債表中反映的“遞延稅款”的余額并不代表預付未來稅款的資產或 應付稅款的債務，因而在開征新稅或稅率變動的情況下，不需要對“遞延稅款”余額進行 調整。 具體方法是本期發(fā)生的時間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前發(fā)生的而 在本期轉銷的各項時間性差異對所得稅的影響用當初的原有稅率計算。 2. 債務法。 如：某企業(yè)有一項固定資產，按稅法規(guī)定使用10年，按會計規(guī)定使用5年。 該項固定資產原價10萬元（無殘值）。假設企業(yè)每年實現(xiàn)會計利潤總額50萬元，企業(yè)所 得稅率33%，從第三年起改為30%，作每年相關會計分錄。 （債務法） 第一年：按稅法計算的折舊=10萬元/10年=10000元 按會計規(guī)定計算的折舊=10萬元/5年=20000元 50萬元*33%=165000元 （50+1）*33%=168300元 借：所得稅 165000 遞延稅款 3300 貸：應交稅金—應交所得稅 168300 第二年：相同 第三年：50萬元*30%=150000元 （50+1）*30%=153000元 借：所得稅 150600 遞延稅款 2400 （3000—300—300） 貸：應交稅金—應交所得稅 153000 第四年：借：所得稅 150000 遞延稅款 3000 貸：應交稅金—應交所得稅 153000 第五年與第四年相同 第六年：（50萬元—1）*30%=147000元 借：所得稅 150000 貸：遞延稅款 3000 應交稅金—應交所得稅 147000 作業(yè)：遞延法和債務法訓練
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