淺析財務財務管理制度的建設
目 錄 前 言 4 一、財務管理與財務管理制度 5 1、財務管理 5 （1）財務管理的概念和職能 5 （2）企業(yè)財務管理活動概述 5 2、財務管理制度 7 （1）財務管理制度釋義 7 （2）財務管理制度的作用 7 （3）財務管理制度的運作 8 二、企業(yè)財務管理制度設計 9 1、內部控制概述 9 （1）內部控制 9 （2）內部控制的目標和內容 10 2、企業(yè)財務管理制度設計的原則 10 （1）合法性原則 10 （2）整體性原則 11 （3）針對性原則 11 （4）一貫性原則 11 （5）適應性原則 11 （6）經濟性原則 12 （7）適用性和發(fā)展性原則 12 3、財務管理制度設計的步驟和要點 12 （1）企業(yè)財務管理制度設計的步驟 12 （2）企業(yè)財務管理制度設計的要點 13 三、企業(yè)財務管理制度的基本內容 14 1、財務稽核制度 14 （1）制度設立的目的 14 （2）財務稽核工作的總體任務 14 2、財務組織制度 15 （1）制度設立的目的 15 （2）財務組織制度的內容 15 3、全面預算管理制度 16 （1）制度設立的目的 16 （2）全面預算工作的總體任務 16 （3）全面預算的編制方法和優(yōu)缺點 16 （4）摩托羅拉的全面預算體系 17 4、內部財務控制制度 18 （1）制度設計的目的 18 （2）內部財務控制的任務和方法 18 （3）內部財務控制的內容和要點 18 5、生產統(tǒng)計管理制度 20 （1）制度設計的目的 20 （2）生產統(tǒng)計工作的總體任務 20 6、生產成本核算制度 20 （1）制度設計的目的 20 （2）生產成本核算工作的總體任務 20 （3）成本核算制度的基本概念 20 （4）成本控制的內容和方法 21 7、財務分析制度 21 （1）制度設計的目的 21 （2）財務分析工作的總體任務 21 （3）財務分析的主要內容和方法 22 四、企業(yè)財務管理制度的執(zhí)行 22 1、財務管理制度實施的組織保證 22 2、財務管理制度的執(zhí)行力度 23 3、財務管理制度原則性和靈活性的協(xié)調 24 4、對財務管理制度的再認識 24 結 論 25 附件Ⅰ：企業(yè)財務管理制度范例 26 1、財務會計稽核制度 26 2、財務組織制度 26 3、全面預算管理制度 27 4、生產統(tǒng)計管理制度 27 附件Ⅱ：注釋 28 附件Ⅲ：參考文獻 28 淺析企業(yè)財務管理制度的建設 前 言 進入21世紀，中國企業(yè)改革的步伐越來越快，隨著西方大量新思維、新模式的不斷 涌入，中國企業(yè)的財務管理，正在經歷著前所未有的變革。為了在即將到來的全球經濟 大戰(zhàn)中經受住考驗，中國的很多大企業(yè)，都在試圖通過培訓和導入西方先進財務管理模 式，改善企業(yè)的財務管理水平，提升財務管理人員的理財能力。 然而，由于我國曾經經歷過特殊的計劃經濟時期，財務管理采用蘇聯(lián)的模式長達40 年之久；即便在1992年，財政部頒布新的財務通則，恢復到借鑒英美模式之后，新的財 務管理模式,也就經歷了短短10年多點的時間。 所以，我國大部分企業(yè)的現(xiàn)狀，財務管理水平還停留在完善財務管理制度的初級階 段，如果不考慮自身現(xiàn)狀，急于提高企業(yè)的財務管理水平，盲目引入已經積累了一百多 年的西方先進理念，無疑會拔苗助長，造成更大的浪費。 因此，正視自己的現(xiàn)狀，一步一個腳印，踏踏實實做好基礎的財務管理制度建設工 作，是我國大多數(shù)企業(yè)的當務之急。 關鍵詞：財務管理 制度 建設 一、財務管理與財務管理制度 1、財務管理 （1）財務管理的概念和職能 財務管理，簡言之，就是：組織資金運動，處理財務關系。 按照財務管理的準確定義，財務管理是：組織資金運動，處理同有關方面財務關系 的一項經濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值的 形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中經濟關系的一項管理工作，是企業(yè)管理的 一個重要組成部分。 財務管理的職能是決策、計劃和控制。其管理的內容是投資、籌資和資金分配。它 實現(xiàn)管理的手段就是：通過對企業(yè)各種經濟活動的過程控制，使決策者對全面經營計劃 得到相應落實并得以實現(xiàn)。 計劃是決策的結果，而控制則是計劃的實現(xiàn)手段。所以，財務決策、財務計劃及財 務控制就形成了財務管理的循環(huán)，貫穿企業(yè)經營的全過程。其循環(huán)過程如以下示意圖所 示： 財務管理的職能循環(huán)示意圖 （2）企業(yè)財務管理活動概述 資金及其有效的循環(huán)一直是企業(yè)良性運轉的血脈，是企業(yè)發(fā)展的源動力，而財務管 理的對象正是企業(yè)的資金及其循環(huán)過程。所以，企業(yè)進行財務管理活動，現(xiàn)金流一直是 財務管理圍繞的中心。 廣義的現(xiàn)金流循環(huán)包括資金的流入（籌資活動）、資金的流出（投資活動）和企業(yè) 的資金分配活動。這三大活動構成企業(yè)財務管理的主要內容。 企業(yè)的籌資活動包括所有者權益和負債兩部分。即企業(yè)所有者最初投入的資金、企 業(yè)運營過程中逐年積累下來的公積金、公益金和利潤，以及企業(yè)在經營過程當中取得的 貸款、債務性質的各類資產和應付款。 企業(yè)的投資活動包括購買的固定資產、原材料及輔料，企業(yè)的儲備資金，人員的工 資，企業(yè)的對外投資活動等。簡言之就是資金的支出和運用活動。 企業(yè)的資金分配活動包括產品銷售收入抵減成本后形成的利潤、利潤在國家、公司 和股東之間的分配，具體表現(xiàn)為向國家繳納的稅收、留存在企業(yè)的發(fā)展基金以及股東得 到的紅利。 企業(yè)的籌資、投資和資金分配流程如下圖所示： 企業(yè)財務管理活動流程圖① 2、財務管理制度 （1）財務管理制度釋義 到底什么是制度？有人說，制度就是對客觀存在規(guī)律的模擬；也有人說，制度就是 為了規(guī)范人們的行為，制度的核心在于對相關人員的行為進行合理地激勵與約束。 制度的內容包括：正式的規(guī)則和非正式的規(guī)則。正式的規(guī)則，如明確個人的行為目 標、界定個人的行為范圍和職責、懲罰的規(guī)則、以上問題的度量規(guī)則等；非正式的規(guī)則 ，如人們的行為習慣等。 我們這里要講的財務制度，更大程度上而言，是企業(yè)進行經營活動的游戲規(guī)則。規(guī) 則讓企業(yè)的活動合理、合規(guī)，而合理合規(guī)的行為會產生效率。所以，在企業(yè)的管理制度 體系中，財務管理制度是極其重要的一個組成部分。 財務管理制度是關于財務管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。當針 對某一項財務管理工作時，財務管理制度規(guī)定了其工作任務、所涉及的崗位、職責以及 工作的基本內容和要求。 （2）財務管理制度的作用
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