流動資產(chǎn)W-12存貨審計程序表
索引號: (審計機關(guān)名稱) 存貨審計程序表 被審計企業(yè)名稱: 頁次:1 |審計程序 |執(zhí)行 |工作底| | |情況 |稿索引| | |說明 |號 | |1．取得或編制存貨明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準確，并與各存 | | | |貨項目明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。 | | | |2．實施分析性復(fù)核 | | | |（1）計算季度或月毛利率，并同以前年度或在各季、各月之間 | | | |按照不同產(chǎn)品或不同生產(chǎn)線進行比較，檢查年末存貨價值的高估| | | |或低估。 | | | |（2）計算季度或月存貨周轉(zhuǎn)率，并同以前年度或在各季、各月 | | | |之間按照不同產(chǎn)品或不同生產(chǎn)線進行比較，檢查是否有過多存貨| | | |或過時存貨的存在。 | | | |（3）復(fù)核存貨盤點與賬面存貨的差額數(shù)占總存貨的百分比，并 | | | |同以前年度比較。對異常波動進一步調(diào)查原因，聽取被審計企業(yè)| | | |的解釋，發(fā)現(xiàn)審計線索。 | | | |3．對存貨的定期盤點進行監(jiān)盤或抽盤。如未參與定期盤點,審計| | | |組可取得并檢查被審計企業(yè)期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表| | | |、匯總表，評價被審計企業(yè)盤點的可信程度；根據(jù)被審計企業(yè)存| | | |貨盤點的可信程度，選取存貨項目，偕同被審計企業(yè)有關(guān)人員，| | | |參照存貨實物盤點明細程序表，對存貨盤點進行監(jiān)盤或抽盤。 | | | |4．盤點結(jié)束后對盤點明細表、匯總表進行復(fù)核，對尚未入賬的 | | | |入庫、發(fā)出數(shù)等進行調(diào)整,并與賬面記錄進行核對。對存在賬、 | | | |實差異的，向有關(guān)人員了解差異產(chǎn)生的原因。 | | | |5．根據(jù)盤點結(jié)果，推算出資產(chǎn)負債表日的存貨數(shù)量，與賬面記 | | | |錄進行核對。 | | | |6．根據(jù)被審計企業(yè)的存貨計價方法，審查： | | | |（1）各種存貨發(fā)出時，是否根據(jù)實際情況，選擇使用先進先出 | | | |法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法| | | |確定其實際成本。存貨計價方法是否前后各期一致，如確需發(fā)生| | | |變更，是否按規(guī)定程序報經(jīng)批準。 | | | |（2）若存貨以計劃成本核算 | | | |①將計劃成本與購貨發(fā)票的實際成本進行核對，檢查材料成本差 | | | |異科目的發(fā)生額是否真實、準確。 | | | |②抽取材料成本差異計算分配表，復(fù)核材料成本差異率，檢查材 | | | |料成本差異的分攤方法是否合規(guī)、前后一致，差異轉(zhuǎn)銷額計算是| | | |否正確，會計處理是否正確，有無混淆用于基本建設(shè)的材料成本| | | |差異和用于企業(yè)生產(chǎn)的材料成本差異或任意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不結(jié)轉(zhuǎn)| | | |差異的，以調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。 | | | |7．審查存貨明細科目的購進和發(fā)出業(yè)務(wù)是否真實，會計處理是 | | | |否正確。 | | | 索引號: (審計機關(guān)名稱) 存貨審計程序表 被審計企業(yè)名稱: 頁次:2 |審計程序 |執(zhí)行 |工作底 | | |情況 |稿索引 | | |說明 |號 | |8．取得存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盈虧 | | | |和損失的原因是否合理，會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批。對于發(fā)生| | | |的盤虧以及過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢的，是否及時進行會計| | | |處理。對于存貨非正常損失，相應(yīng)的增值稅金處理是否合規(guī)。 | | | | | | | |9．審查存貨的年底截止 | | | |（1）從存貨明細賬中選擇資產(chǎn)負債表日前后若干天存貨增減變 | | | |動的會計記錄、記賬憑證和相關(guān)原始憑證，檢查這些業(yè)務(wù)是否計| | | |入了正確的會計期間，其會計截止是否正確?；蛲ㄟ^檢查存貨盤| | | |點記錄，檢查在盤點期間最后發(fā)生的存貨進出業(yè)務(wù)是否計入了正| | | |確的會計期間。 | | | |（2）如果有在資產(chǎn)負債表日前購買或者售出較大數(shù)額存貨，而 | | | |在資產(chǎn)負債表日后退出或收回的業(yè)務(wù)，審查有關(guān)購、銷合同、發(fā)| | | |票和出、入庫記錄，檢查這些業(yè)務(wù)的真實性，是否有為了調(diào)整截| | | |止日數(shù)額而作的假購貨和假銷售。 | | | | | | | |10．檢查存貨是否已在資產(chǎn)負債表及其附注中恰當(dāng)披露 | | | |（1）檢查是否按適合于本單位業(yè)務(wù)情況的方式反映每一主要類 | | | |別存貨的金額；各種存貨在資產(chǎn)負債表中是否以實際成本列示，| | | |（2）檢查如果改變了存貨計價方法，是否將變更的情況、變更 | | | |的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在報表附注中予| | | |以披露。 | | | |（3）檢查是否披露年末尚未處理的盤虧、毀損的存貨數(shù)額及其 | | | |可能發(fā)生的損益。 | | | |（4）檢查是否披露代銷、代管商品的數(shù)額。 | | | |（5）檢查是否披露用于抵押、擔(dān)保的存貨的數(shù)額。 | | | | | | | |11．完成存貨審定表。 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
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