內(nèi)部控制程序規(guī)范
股份有限公司內(nèi)部會計控制制度 第一章 總 則 1. 為促進公司內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護公司正常的 業(yè)務(wù)運作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《內(nèi)部 會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司法》等法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情 況，制定本制度。 2. 本制度所稱內(nèi)部會計控制是指公司為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn) 的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和 實施的一系列控制方法、措施和程序。 3. 本制度適用于本公司及本公司下屬的各辦事處、經(jīng)營單位等獨立核算 的會計實體。 4. 本制度由行政辦公室負責(zé)組織實施，公司各部門應(yīng)嚴格遵照執(zhí)行本制 度。 5. 公司負責(zé)人對本公司內(nèi)部會計控制制度的建立健全和有效實施負責(zé)。 第二章 內(nèi)部會計控制的基本目標和原則 6. 公司內(nèi)部會計控制應(yīng)達到以下基本目標： 1. 規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整。 2. 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司 資產(chǎn)的安全、完整。 3. 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 7. 公司內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循以下主要基本原則： 1. 內(nèi)部會計控制應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)。 2. 內(nèi)部會計控制應(yīng)約束公司內(nèi)部涉及會計工作的所有人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān) 崗位，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力，任何業(yè)務(wù)都不得 超越內(nèi)部控制程序處理。 3. 公司內(nèi)部涉及會計工作的部門、崗位應(yīng)合理設(shè)置，其職責(zé)權(quán)限應(yīng)合理劃分 ，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互 制約、相互監(jiān)督。 4. 內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效 果。 5. 隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，應(yīng)不斷修 訂和完善公司內(nèi)部會計控制制度。 第三章 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容 8. 公司內(nèi)部會計控制主要包括以下內(nèi)容： 1. 貨幣資金內(nèi)部會計控制。 2. 實物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制。 3. 對外投資內(nèi)部會計控制。 4. 工程項目內(nèi)部會計控制。 5. 采購與付款內(nèi)部會計控制。 6. 籌資內(nèi)部會計控制。 7. 銷售與收款內(nèi)部會計控制。 8. 成本費用內(nèi)部會計控制。 9. 擔(dān)保內(nèi)部會計控制。 10. 電算化管理控制。（詳見電算化管理制度） 9. 公司貨幣資金內(nèi)部會計控制程序。 1. 貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 2. 公司負責(zé)人對公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施及貨幣資金的 安全完整負責(zé)。 3. 公司建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員 不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)項目的登記工 作。公司不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 4. 配備合格的工作人員辦理公司貨幣資金業(yè)務(wù)，公司可根據(jù)具體情況對有關(guān) 工作人員進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的工作人員應(yīng)具備良好的職 業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè) 務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 5. 公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè) 務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦 理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 6. 審批人應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不 得超越審批權(quán)限。原則上，公司總裁或主管財務(wù)的常務(wù)副總裁對資金支 付有裁決權(quán)，但需集體審議或聯(lián)簽的貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)按相關(guān)程序辦理； 對金額在人民幣5000元以下的零星貨幣資金業(yè)務(wù)，可由享有裁決權(quán)的公 司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)有關(guān)高層管理人員代為行使其審批權(quán)。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍 內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范 圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞?授權(quán)部門報告。 7. 公司應(yīng)按照以下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。 1. 支付申請。公司有關(guān)部門或個人需請款（含報銷）時，應(yīng)提前向?qū)徟?提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等 內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明、采購計劃及合法票據(jù)等。 2. 支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批， 對不符合規(guī)定及審批程序的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)拒絕批準。 請款單據(jù)首先應(yīng)經(jīng)請款部門經(jīng)理、部門主管副總裁批準，再由財務(wù)部 、審核審計部等部門審核，之后報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依 次審批。如公司對款項支付實行定額分級授權(quán)審批制度，則相關(guān)請款 單據(jù)可分別由享有審批權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)的定額范圍內(nèi)依次審批。 3. 支付復(fù)核。財務(wù)部應(yīng)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣 資金申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否準確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊 備，金額的計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無 誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 4. 辦理支付。出納人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，再次復(fù)核后，按規(guī)定 辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。 8. 公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，如相關(guān)工程項目建設(shè)、土地征拆補償、 固定資產(chǎn)購置、對外投資、償付貸款股息、支付大宗購貨款等貨幣資金 支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、 侵占、挪用貨幣資金等行為。對超過董事會授權(quán)的資產(chǎn)處置金額的貨幣 資金支付業(yè)務(wù)，除實行上述程序外，還應(yīng)報董事會批準后方可執(zhí)行。公 司業(yè)務(wù)用備用金借款必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用、借 出貨幣資金。 9. 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 10. 公司應(yīng)加強對庫存現(xiàn)金限額的管理，原則上公司每天庫存現(xiàn)金余額不應(yīng)超 過人民幣貳萬元，超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存銀行。 11. 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，確定以下業(yè)務(wù)屬于 現(xiàn)金的開支范圍： 1. 員工工資、津貼、獎金、個人勞務(wù)報酬； 2. 各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 3. 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 4. 出差人員需隨身攜帶的差旅費； 5. 因采購、業(yè)務(wù)等需要借支的備用金（人民幣5000元以下）； 6. 結(jié)算起點以下的零星費用支出，如招待費、辦公費等，公司結(jié)算起點原 則上為人民幣一千元，超過結(jié)算起點的費用支出經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準后方 可以現(xiàn)金支付； 7. 國家規(guī)定及結(jié)合公司實際情況需要支付現(xiàn)金的其他支出。 不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳或匯款結(jié)算。 12. 公司的現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得直接用于支付公司自身的支出。因 特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報開戶銀行審查批準。 13. 公司取得的貨幣資金收入必須及時入帳，不得私設(shè)“小金庫”，不得帳外設(shè) 帳，嚴禁收款不入帳。 14. 公司應(yīng)嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行帳戶的管理， 嚴格按照規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款、結(jié)算等業(yè)務(wù)。公司應(yīng)定期檢 查、清理銀行帳戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。公司應(yīng)加 強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理和控制。 15. 公司應(yīng)嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不可簽發(fā)無資金保證的票據(jù)或遠期支票， 套取銀行信用；不可簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓無真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)， 套取銀行和他人資金；不可無理拒絕付款，任意占用他人資金；不可違 反規(guī)定開立和使用銀行帳戶。 16. 公司指定財務(wù)部由專人定期核對銀行帳戶，每月至少核對一次，編制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款余額與銀行對帳單調(diào)節(jié)相符，如調(diào)節(jié)不符 ，應(yīng)查明原因，及時處理。 17. 公司應(yīng)定期和不定期進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明原因，作出處理。 18. 公司應(yīng)對門票、停車票、股票、土地證、房產(chǎn)證、會員證、餐券等有價證 券視同貨幣資金進行嚴格管理。有價證券統(tǒng)一由財務(wù)部集中保管，需申 領(lǐng)或借用有關(guān)有價證券的部門應(yīng)參照貨幣資金業(yè)務(wù)審批程序辦理相關(guān)手 續(xù)。 19. 公司應(yīng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)如支票、匯款單、發(fā)票、收款收據(jù)等的 管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職 責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記賬簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜 用。 20. 公司應(yīng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。公司預(yù)留銀行印鑒包括單位負責(zé)人名章 、財務(wù)專用章及常務(wù)副總裁和財務(wù)副總裁親筆簽名。公司負責(zé)人名章由 總裁保管，財務(wù)專用章由財務(wù)部經(jīng)理負責(zé)保管。在印章保管人因公出差 等特殊情況下，為不影響正常業(yè)務(wù)開展，保管人可授權(quán)有關(guān)人員暫時代 為保管，并應(yīng)辦理臨時交接手續(xù)。不得一人保管支付款項所需的全部印 章。 21. 公司應(yīng)加強對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣 資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。 10. 公司實物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制程序。 1. 實物資產(chǎn)是指公司用于銷售的庫存商品及辦公、經(jīng)營用房屋、基礎(chǔ)配套設(shè) 施、設(shè)備、交通工具、電器、低值易耗品等。 2. 公司建立實物資產(chǎn)的崗位責(zé)任制，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、 盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損 和流失。 3. 配備合格的工作人員辦理公司實物資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)，公司可根據(jù)具體情況對 有關(guān)工作人員進行崗位輪換。辦理實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的工作人員應(yīng)具備良好 的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高業(yè) 務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 4. 公司對實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對實物資產(chǎn)業(yè) 務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦 理實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 5. 審批人應(yīng)根據(jù)實物資產(chǎn)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不 得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理 實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人 有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 6. 公司應(yīng)按照以下程序辦理實物資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)。 1. 驗收入庫。新進實物資產(chǎn)原則上均應(yīng)通過倉管部驗收，并由倉管部負責(zé) 管理與調(diào)撥?？⒐し课?、基礎(chǔ)設(shè)施等應(yīng)由審核審計部、工程部、物業(yè) 部等部門負責(zé)驗收，并分別由物業(yè)部、工程部等部門負責(zé)管理和維護 。 2. 調(diào)撥領(lǐng)用。各部門根據(jù)需要，填寫《商品（物品）領(lǐng)用單》或《商品出庫單 》經(jīng)部門經(jīng)理、主管副總裁、財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批 后，到倉管部辦理有關(guān)領(lǐng)用手續(xù)。如公司對商品、物品領(lǐng)用實行定額 分級授權(quán)審批制度，則相關(guān)申請單據(jù)可分別由享有審批權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)在授 權(quán)的定額范圍內(nèi)依次審批。倉管部負責(zé)將相關(guān)單據(jù)及時報送財務(wù)部、 物業(yè)部，以便進行有關(guān)帳務(wù)核算和物品使用管理。 3. 辦理出庫。倉管部應(yīng)對批準后的領(lǐng)用單據(jù)進行復(fù)核，復(fù)核商品、物品調(diào) 撥、領(lǐng)用申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否準確，手續(xù)及相關(guān)單證是 否齊備，數(shù)量、金額的計算是否準確等。復(fù)核無誤后，交由保管人員 辦理出庫手續(xù)。 4. 盤點清查。每月月底，財務(wù)部分別會同倉管部、各營業(yè)部門等對倉庫及 門市存貨進行一次全面盤點，并做好盤點記錄。如盤點出現(xiàn)損溢，則 應(yīng)填寫《商品損溢處理單》由財務(wù)部簽署處理建議后，報財務(wù)副總裁、 常務(wù)副總裁或總裁審批處理。如經(jīng)調(diào)查，盤點損溢屬于責(zé)任事故，則 應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。除庫存商品以外的實物資產(chǎn)，原則上應(yīng)每半年 由財務(wù)部會同物業(yè)部、倉管部等部門進行一次徹底清查，清查過程及 處理程序同上述存貨盤點程序。 5. 資產(chǎn)處置。實物資產(chǎn)因使用年限已到或已嚴重毀損無法正常使用及其他 需處置資產(chǎn)的原因而需處置的，應(yīng)遵循以下程序進行處理：資產(chǎn)使用 或保管部門填寫《實物資產(chǎn)處理申請單》，在單據(jù)上注明資產(chǎn)名稱、規(guī) 格型號、購進原價、已使用時間、已計提折舊或已攤銷價值、處置原 因、處置建議等，經(jīng)主管副總裁批準、財務(wù)部復(fù)核簽署意見后報財務(wù) 副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批后處理。 7. 公司應(yīng)加強對實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的實物 資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。 11. 公司對外投資內(nèi)部會計控制程序。 1. 對外投資是指公司以貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)購買的企業(yè)股 權(quán)、債權(quán)及開發(fā)區(qū)以外的土地使用權(quán)、房產(chǎn)或與外企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營等。 2. 公司應(yīng)建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體 審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處 置等環(huán)節(jié)上的會計控制，嚴格控制投資風(fēng)險。 3. 項目提出。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)中山市總體及控制性規(guī)劃，由公司高 層管理人員集體研究或項目發(fā)展部及規(guī)劃部等提出擬發(fā)展項目，并編寫 項目建議書...
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