關(guān)于拉弗曲線(xiàn)的疑問(wèn)及其拓展
關(guān)于拉弗曲線(xiàn)的疑問(wèn)及其拓展 rucyt@163.com 歡迎交流！ 內(nèi)容摘要： 本文認(rèn)為，拉弗曲線(xiàn)在靜態(tài)的情況下存在有一些問(wèn)題，通過(guò)最低效用假設(shè)，證明在1 00％稅率點(diǎn)時(shí)稅收收入和國(guó)民產(chǎn)出并都不像拉弗曲線(xiàn)指出的等于0，根據(jù)這個(gè)得到新的拉 弗曲線(xiàn)；同時(shí)文中建立了GDP、稅收收入T和平均稅率t三者之間的模型，并以此模型為基 礎(chǔ)，推導(dǎo)出短期拉弗曲線(xiàn)、動(dòng)態(tài)拉弗曲線(xiàn)長(zhǎng)期拓展、GDP－t及其拓展曲線(xiàn)。 關(guān)鍵詞：拉弗曲線(xiàn) 動(dòng)態(tài)拓展 最低效用假設(shè) Abstract： There are a series of problems of the Laffer Curve in static economy , with minimum utility hypothesis , this paper proved that the government revenue and GDP are not 0 as the Laffer Curve pointed out when t=100%,that demonstrates a new Laffer Curve. Then a model to analyze the relations of GDP、T and t is given，and the diagram of “short-run Laffer Curve”、“optimal long-run Laffer Curve” and “GDP-t Curve” basen on this model was plotted. With the empirical data of China from 1978－2003, this article proves the existence of short-run Laffer Curve in China,also gives two optimal tax rate—one for T maximum, the other for GDP maximum. Key words: Laffer Curve dynamic extend minimum utility hypothesis 前 言 1974年，拉弗和一些政治家坐在華盛頓的一家餐館里，為了說(shuō)服當(dāng)時(shí)的美國(guó)政府實(shí)施 他的減稅計(jì)劃，拉弗順手拿來(lái)一塊餐巾并在上面畫(huà)上了一個(gè)圖來(lái)說(shuō)明稅率如何影響稅收 收入。這個(gè)曲線(xiàn)就是著名的“拉弗曲線(xiàn)”。 1、關(guān)于拉弗曲線(xiàn)的討論 “拉弗曲線(xiàn)”最早是由拉弗的好友萬(wàn)尼斯基（Wanniski,1978）在他的文章《賦稅、收益和 “拉弗曲線(xiàn)”》 中提出來(lái)的。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，拉弗曲線(xiàn)是一個(gè)命題，即“總是存在兩個(gè)稅率，使得政府的稅收 收入相等?！?（拉弗命題）["There are always two tax rates that yield the same revenues．"] 拉弗本人（Laffer,2004）從減稅的角度解釋拉弗曲線(xiàn)的時(shí)候說(shuō)，由于減稅存在兩個(gè) 作用，一個(gè)是算術(shù)作用（arithmetic effect），減稅使得稅收收入減少；一個(gè)是經(jīng)濟(jì)作用（economic effect），減稅有利于人們努力工作，增加社會(huì)產(chǎn)出。算術(shù)作用和經(jīng)濟(jì)作用總是相反的 。當(dāng)二者結(jié)合時(shí)，情況就變得復(fù)雜，從而總是存在兩個(gè)稅率，使得政府的稅收收入相等 。簡(jiǎn)單表示就是圖示的曲線(xiàn)。 海德生（Henderson,1981）表達(dá)了對(duì)拉弗曲線(xiàn)的不同看法。海德生認(rèn)為：拉弗必須假 設(shè)人們對(duì)因?yàn)闇p稅而增加的實(shí)際收入用于購(gòu)買(mǎi)商品他們獲得的效用和政府用他們的錢(qián)為 他們購(gòu)買(mǎi)商品的效用一樣，而這就暗含了政府對(duì)個(gè)人的偏好完全了解而且有能力滿(mǎn)足這 種偏好以至于政府為個(gè)人作出的決策和個(gè)人自己作出的決策給自己帶來(lái)的效用是一樣的 。如此高效萬(wàn)能的政府在現(xiàn)實(shí)生活中顯然是不存在的，從人們一有機(jī)會(huì)就會(huì)偷稅就可以 看出來(lái)。并且減稅使得個(gè)人對(duì)閑暇的需求和實(shí)際收入都增加了，所以就必須繪制出一條 更加復(fù)雜的拉弗曲線(xiàn)。海德生繪制了他的T－t曲線(xiàn)（圖中稱(chēng)為海德生曲線(xiàn)），圖中包含 兩個(gè)拉弗山頂，在A點(diǎn)減稅，并不能使得稅收收入增加，因?yàn)殚e暇的相對(duì)價(jià)格上升，工人 有可能用多出的收入購(gòu)買(mǎi)閑暇。 蓋斯勒和杰瑞森（Guesnerie and Jerison,1991）認(rèn)為當(dāng)拉弗曲線(xiàn)有多個(gè)頂點(diǎn)（拉弗山頂）的時(shí)候，從一個(gè)頂峰移動(dòng)到另 外一個(gè)頂峰不一定會(huì)使得稅收收入上升除非新的頂峰比原先的還要高，他們的觀點(diǎn)與海 德生比較類(lèi)似。加瓦里（Gahvari ,1989）認(rèn)為增加的政府支出的積極作用要比征稅給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的收縮作用大，從而如果支 出的膨脹作用足夠大，稅收的增長(zhǎng)也將伴隨著國(guó)民收入的增長(zhǎng)。這就說(shuō)明了稅率變動(dòng)在 一定范圍內(nèi)可以引起稅收收入和國(guó)民產(chǎn)出相同方向的變化。 拜斯（Becsi ,2002）認(rèn)為，如果社會(huì)中存在較高的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付或者較低的政府支 出的話(huà)，削減稅率將會(huì)提高產(chǎn)出和政府稅收收入。拜斯的觀點(diǎn)認(rèn)為減稅在一個(gè)自由市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)國(guó)家才是有效的。拜斯認(rèn)識(shí)到不能僅僅從稅收的角度研究稅率與稅收的關(guān)系，稅收 、GDP和稅率是緊密聯(lián)系的一組關(guān)系量，變動(dòng)是相互影響的。所以還應(yīng)當(dāng)從支出的角度考 察財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，再衍射到對(duì)稅收的影響上。 楊天宇（2004）認(rèn)為，在政府、企業(yè)信息不對(duì)稱(chēng)的前提下，高稅率的逆向選擇效應(yīng)將 抑制企業(yè)投資，從而抑制GDP增長(zhǎng)，導(dǎo)致稅基和稅收總量下降，使稅率與稅收總量的關(guān)系 呈現(xiàn)“拉弗曲線(xiàn)”的形狀。 2、文中靜態(tài)拉弗曲線(xiàn)及其動(dòng)態(tài)拓展的含義 拉弗曲線(xiàn)更多是一種政策曲線(xiàn)而非理論曲線(xiàn)，拉弗本人并不是根據(jù)復(fù)雜的數(shù)學(xué)推導(dǎo)或 者經(jīng)濟(jì)模型推導(dǎo)出拉弗曲線(xiàn)，而只是靈感一發(fā)順手畫(huà)出的“餐巾曲線(xiàn)”，所以后人在研究 拉弗曲線(xiàn)的時(shí)候更多的也是從政策上考慮研究減稅可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)國(guó)民產(chǎn)出等 問(wèn)題。 拉弗本人在畫(huà)出曲線(xiàn)的時(shí)候，實(shí)際上并沒(méi)有考慮到時(shí)間的因素。按照政策上的理解， 拉弗曲線(xiàn)給出的是一個(gè)假設(shè)的集合，也就是說(shuō)，“如果……那么……”——如果實(shí)行稅率t（1） ，那么得到的稅收收入就是T（1）；如果實(shí)行稅率t（2），那么得到的稅收收入就是T（ 2）。在這里，拉弗期望說(shuō)服政府從假設(shè)集合中選取一個(gè)較低較優(yōu)的稅率t，從而既定目 標(biāo)。所以萬(wàn)尼斯基定義的拉弗曲線(xiàn)其實(shí)是靜態(tài)經(jīng)濟(jì)條件下的曲線(xiàn)。 如果考慮時(shí)間因素，就必須對(duì)拉弗曲線(xiàn)進(jìn)行拓展。宋文新等（2003）對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行 了研究。認(rèn)為拉弗曲線(xiàn)的最優(yōu)拓展曲線(xiàn)符合Logistic曲線(xiàn)或者Gompertz曲線(xiàn)，并對(duì)OECD 國(guó)家進(jìn)行了驗(yàn)證，結(jié)果表明：70％的OECD國(guó)家完全具有Logistic曲線(xiàn)特征。。 1. 靜態(tài)經(jīng)濟(jì)下的拉弗曲線(xiàn) 1. 當(dāng)t=100%的時(shí)候，T＝0嗎？ 雖然在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中這一點(diǎn)是很少甚至不可能存在的，但是在理論上要予以說(shuō)明。關(guān)于這 一點(diǎn)，萬(wàn)尼斯基是這樣解釋的：“當(dāng)稅率為100%的時(shí)，貨幣經(jīng)濟(jì)（與主要是為了逃稅而存 在的物物交換不同）中的全部生產(chǎn)都停止了，如果人們的所有勞動(dòng)成果都被政府所征收 ，他們就不會(huì)在貨幣經(jīng)濟(jì)中工作，由于生產(chǎn)中斷，沒(méi)有什么可供征100%稅，因此，政府 的稅收就歸于0?！盵i] 在這里，裘德和拉弗過(guò)度看中了私人手中持有的經(jīng)濟(jì)資源對(duì)其自 身效用的影響，而忽略了政府支出對(duì)私人經(jīng)濟(jì)行為的影響。 如果我們可以證明以下兩點(diǎn)，那么就可以得出當(dāng)稅率為100％的時(shí)候，稅收收入不為 0。也即當(dāng)稅率為100％的時(shí)候： （1）人們是否進(jìn)行生產(chǎn)？ （2）如果人們生產(chǎn)，那么政府能征到稅嗎？ （1）對(duì)于第一點(diǎn)的證明： 最低效用假設(shè)U0——存在性假設(shè)。這個(gè)假設(shè)包含兩條： 第一條：當(dāng)稅率很高的時(shí)候要保證一個(gè)最低的稅收收入，以保證社會(huì)的基本存在； 第二條：無(wú)論稅收收入為多少都要保證一個(gè)最低的稅率，以保證社會(huì)的基本運(yùn)轉(zhuǎn)。 t＝100％的時(shí)候，生產(chǎn)將繼續(xù)進(jìn)行，只不過(guò)此時(shí)的生產(chǎn)不是為了滿(mǎn)足“日益增長(zhǎng)的物 質(zhì)文化需要”，而只是保證自己生存和社會(huì)基本運(yùn)轉(zhuǎn)等一切最基本需求。拉弗和萬(wàn)尼斯基 看到自己的收入被政府征收走之后就停止生產(chǎn)，而明智的理性人看到自己的收入被征走 之后政府還會(huì)以如轉(zhuǎn)移支付的形式返還。雖然比起政府支配自己的收入來(lái)說(shuō)，自己支配 可以使效用最大，但是畢竟如果生產(chǎn)者選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)纳a(chǎn)水平的話(huà)，可以滿(mǎn)足自身的 最低效用。 當(dāng)稅率為100％的時(shí)候，生產(chǎn)不可能停下來(lái)。因?yàn)橥．a(chǎn)意味著私人不僅僅自己基本生存資 料的喪失，而且連期望政府可以給予轉(zhuǎn)移支付之類(lèi)的愿望也將不可能得到滿(mǎn)足。 政府的稅收來(lái)自私人，在這種情況下，如果僅僅考慮經(jīng)濟(jì)行為而忽略其他行為的話(huà)， 社會(huì)將走向崩潰。這就違背了一個(gè)隱含的最基本的社會(huì)存在前提。根據(jù)最低效用假設(shè)第 一條，即使不是理性人假設(shè)也不會(huì)出現(xiàn)這種情況，在稅率為100％的情況下，生產(chǎn)不會(huì)停 止。 最低效用假設(shè)見(jiàn)下圖。 [pic] （2）對(duì)于第二點(diǎn)的證明[ii] 對(duì)該點(diǎn)的證明主要是用阿林厄姆－桑德姆偷漏稅模型（1972，簡(jiǎn)稱(chēng)A－S模型）證明政 府可以收取到稅收。A- S模型的假設(shè)條件：1、納稅人是理性人。2、以預(yù)期效用最大化為目標(biāo)，不存在道德觀念 的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者。3、行為符合V.諾爾曼－摩根斯頓效用函數(shù)。4、他的效用函數(shù)以個(gè)人可 支配所得作為唯一參數(shù)。則納稅人的目標(biāo)函數(shù)為： [pic] 其中，[pic]表示納稅人在某一個(gè)時(shí)期所取得的全部收入，假定他是納稅人知道而稅 務(wù)部門(mén)無(wú)法完全掌握的，為外生變量；[pic]為稅率，假設(shè)為固定平均稅率；[pic]為納 稅人準(zhǔn)備向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)的納稅收入，[pic]；[pic]為納稅人偷稅被查處的概率；[pic] 為罰款率，指得是當(dāng)被發(fā)現(xiàn)有偷稅行為時(shí)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)其的罰款占未申報(bào)收入[pic]的比 例， [pic]>0；U為納稅人可支配所得的效用，E(U)為納稅人的預(yù)期效用。 根據(jù)上述函數(shù)，納稅人偷稅前提是[pic]，得出：[pic]。也就是說(shuō)：當(dāng)納稅人預(yù)期進(jìn) 行偷逃稅時(shí)有可能被查處而遭受的懲罰[pic]小于他按照法律規(guī)定納稅[pic]時(shí)，納稅人 將選擇偷逃稅活動(dòng)。 通過(guò)分析，A－S得出一個(gè)重要結(jié)論：稅率[pic]對(duì)偷逃稅的影響是不確定的。原因是 稅率的提高將產(chǎn)生兩個(gè)作用：一是使得納稅人因?yàn)閷?shí)際可支配收入的減少而減少冒險(xiǎn)， 稱(chēng)為“所得效應(yīng)”；二是提高稅率使得偷逃稅的邊際利益更大，傾向于偷逃稅，稱(chēng)為“替代 效應(yīng)”。二者的綜合作用使得稅率對(duì)偷逃稅的影響是不確定的。所以： 對(duì)第i個(gè)人征稅的數(shù)額：[pic]，當(dāng)t＝100％時(shí)，[pic] 得到：[pic] 社會(huì)稅收收入[pic] 由于[pic] 顯然：T>0 2. 拉弗山頂在哪里？ 拉弗曲線(xiàn)給出了拉弗山頂，但是并沒(méi)有給出具體位置?，F(xiàn)建立GDP和T的模型如下： [pic] [pic] 該模型的假設(shè)條件為： 1. 整個(gè)經(jīng)濟(jì)中，政府的財(cái)政收入只有稅收收入這一種形式，沒(méi)有其他形式的財(cái)政收入。 2. 政府的支出和收入相等，不存在財(cái)政赤字問(wèn)題，也不存在財(cái)政盈余，收支總是相抵的。 3. 保證個(gè)人和社會(huì)正常運(yùn)行的最低效用需要量為[pic]，但是這只是在稅率較高的時(shí)候出 現(xiàn)。 4. 單峰假設(shè)，即：只存在一個(gè)“拉弗山頂”。 由于[pic]，當(dāng)t
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