公司審計(jì)督察體系流程
1. 目的 為了加強(qiáng)審計(jì)督察部的審計(jì)督察職能，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)、管理秩序的穩(wěn)定，以確保實(shí)現(xiàn) 公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。 2. 適用范圍 2.1審計(jì)督察部依據(jù)部門(mén)職責(zé)，對(duì)公司職能部門(mén)和駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)督察。 2.2審計(jì)督察按工作分類大致分為財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)督察、法務(wù)三大類。財(cái)務(wù)審計(jì)分為常規(guī) 審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)；業(yè)務(wù)督察分為常規(guī)督察和專項(xiàng)督察；法務(wù)分為獎(jiǎng)懲和刑事案件處理。 3. 術(shù)語(yǔ) 本程序采用GB/T 19000—2000 idt ISO9000：2000《質(zhì)量管理體系基礎(chǔ)和術(shù)語(yǔ)》、GB/T 19001—2000 idt ISO9001：2000《質(zhì)量管理體系要求》及《質(zhì)量手冊(cè)》中相關(guān)部分的術(shù)語(yǔ)。 4. 工作職責(zé) 4.1常規(guī)審計(jì)職責(zé)： 4.1.1每半年對(duì)分支機(jī)構(gòu)、對(duì)計(jì)財(cái)部進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。 4.1.2每年對(duì)各職能部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)常規(guī)審計(jì)一次。 4.2專項(xiàng)審計(jì)職責(zé)： 4.2.1重要崗位離職、離任審計(jì) 4.2.2清欠款、物質(zhì)價(jià)格審計(jì) 4.2.3安裝工程預(yù)決算審計(jì) 4.2.4其他專項(xiàng)審計(jì) 4.3常規(guī)督察職責(zé)： 4.3.1督察公司各項(xiàng)管理制度是否得到貫徹執(zhí)行。 4.3.2檢查落實(shí)公司各類工作計(jì)劃及專項(xiàng)工作的執(zhí)行情況。 4.3.3對(duì)公司各部門(mén)及各方面進(jìn)行巡視檢查。 4.3.4公司內(nèi)部各單位崗位職能，各級(jí)管理人員崗位職責(zé)及各基層操作人員操作規(guī)范的執(zhí) 行狀況進(jìn)行督察。 4.3.5生產(chǎn)、物流、產(chǎn)品質(zhì)量稽查及抽查。產(chǎn)品質(zhì)量的抽查詳見(jiàn)《成品庫(kù)產(chǎn)品質(zhì)量抽查辦 法》。 4.4專項(xiàng)督察職責(zé) 4.4.1督察銷售人員未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自低價(jià)或哄抬價(jià)格來(lái)銷售公司產(chǎn)品，給公司造成負(fù)面影 響或經(jīng)濟(jì)損失的。 4.4.2督察在銷售公關(guān)業(yè)務(wù)中，泄露公司的商業(yè)機(jī)密，如公司產(chǎn)品投標(biāo)的底價(jià)等。 4.4.3督察虛報(bào)、挪用，甚至侵占客戶的傭金、設(shè)計(jì)費(fèi)及回扣的。 4.4.4督察銷售人員的兼職行為，如兼做其他公司產(chǎn)品的行為。 4.4.5督察未經(jīng)授權(quán)，擅自以公司法人的名義或公司的名義進(jìn)行活動(dòng)，給公司造成負(fù)面影 響或經(jīng)濟(jì)損失的。 4.4.6督察銷售人員不認(rèn)真遵守合同管理規(guī)定，不按規(guī)定的格式簽定銷售合同；合同管理 員未能認(rèn)真核實(shí)合同的要件致使所簽合同可能或已經(jīng)給公司造成損失的。 4.4.7督察發(fā)生的生產(chǎn)、質(zhì)量、安全事故。 4.4.8督察總經(jīng)理交辦的其他專項(xiàng)。 4.5法務(wù)職責(zé) 4.5.1查處公司內(nèi)部各類違紀(jì)違規(guī)事件，依據(jù)獎(jiǎng)懲條例進(jìn)行獎(jiǎng)懲。 4.5.2其他總經(jīng)理交辦的專項(xiàng)法務(wù)。 5、工作程序 5.1財(cái)務(wù)審計(jì)： 5.1.1審計(jì)操作流程圖 5.1.2財(cái)務(wù)審計(jì)作業(yè)流程 5.1.2.1財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)備 A.根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)方針和審計(jì)督察部門(mén)對(duì)審計(jì)工作的安排，結(jié)合公司對(duì)審計(jì)要求，制訂 年度審計(jì)工作計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。 B.審計(jì)督察部門(mén)在審計(jì)項(xiàng)目確定后應(yīng)組成審計(jì)組。由審計(jì)督察部門(mén)負(fù)責(zé)人委任審計(jì)組長(zhǎng) ，實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。 C.審計(jì)組至少應(yīng)由二人以上人員組成，且應(yīng)具備與其從事的審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí) 和業(yè)務(wù)能力。審計(jì)組應(yīng)明確分工，責(zé)任到人。 D.審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)編制審計(jì)方案。 E.在編制審計(jì)方案前，應(yīng)做好以下工作： a)收集資料，了解被審計(jì)部門(mén)（單位）的基本情況，并要求被審計(jì)督察部門(mén)（單位） 提供有關(guān)情況和相關(guān)資料。 b)學(xué)習(xí)、收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其它文件資料。 c)對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的單位（部門(mén)），調(diào)閱研究并注意利用原有的審計(jì)檔案資料。 F.審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括： a)編制審計(jì)方案的依據(jù)； b)被審計(jì)單位的名稱和基本情況； c)審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間； d)審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)督察組成員及其分工。 審計(jì)方案應(yīng)由審計(jì)組編寫(xiě)，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)督察部門(mén)負(fù)責(zé)人核稿后，報(bào)公司總經(jīng)理批 準(zhǔn)，由審計(jì)組長(zhǎng)具體組織實(shí)施。 G.審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)部門(mén)（單位）發(fā)送審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)可直接送 達(dá)或傳真（特快專遞）。特殊情況下，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)通知書(shū)可以在審計(jì)組進(jìn)入被 審計(jì)單位時(shí)送達(dá)。 H.審計(jì)通知書(shū)的主要內(nèi)容包括： a)被審計(jì)單位名稱； b)審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； c)審計(jì)組長(zhǎng)和其它成員名單； d)對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求； e)審計(jì)單位簽章及簽發(fā)日期。 審計(jì)組認(rèn)為需要被審單位自查的，應(yīng)在審計(jì)通知書(shū)中注明自查內(nèi)容、要求和期限。 5.1.2.2審計(jì)實(shí)施 A.審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位后，應(yīng)主動(dòng)向被審部門(mén)說(shuō)明審計(jì)的意圖，提出需要被審計(jì)單位 支持和配合審計(jì)工作的相關(guān)要求，并聽(tīng)取相關(guān)負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員的情況介紹。 B.審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的管理體系、職責(zé)、（分支機(jī)構(gòu)還包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、 業(yè)務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)狀況）和內(nèi)部控制制度等情況。并對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試 ，據(jù)此確定審計(jì)督察重點(diǎn)。進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)采用審計(jì)抽樣的方 法。 C．審計(jì)組通過(guò)審查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的 文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)督察。 D．審計(jì)組實(shí)施審計(jì)督察時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底 稿應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)工作全過(guò)程，應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)督察人員在審計(jì)中獲取的證明材料的名稱、 來(lái)源和時(shí)間等，并附有證明材料。 E．審計(jì)工作底稿應(yīng)按編制順序可分為分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。F.分項(xiàng) 目審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)督察人員根據(jù)審計(jì)方案確定的內(nèi)容，逐步逐事編制形成，做 到一項(xiàng)一稿或一事一稿。 匯總審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿編制完成的基礎(chǔ)上，按照分項(xiàng)目審計(jì)工作 底稿的性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行分類歸集、綜合編制。 G.審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括： a)被審計(jì)單位的名稱； b)審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施審計(jì)督察時(shí)間； c)審計(jì)過(guò)程記錄； d)編制者和復(fù)核者的姓名及編制和復(fù)核的日期； e)索引號(hào)及頁(yè)次； f)其它應(yīng)說(shuō)明的問(wèn)題。 H.審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)收集用以說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料 。對(duì)作為證明材料的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等，審計(jì)人員可進(jìn)行復(fù)印、復(fù)制、摘錄 和現(xiàn)場(chǎng)拍照、錄相。審計(jì)督察人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)經(jīng)復(fù)核后交被審計(jì)單位簽名和簽 章。 I.審計(jì)人員調(diào)查取得的其它審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源并由提供者簽名或簽章。被審計(jì)或調(diào) 查單位及有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或 另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)存 在的，該證據(jù)仍可作為審計(jì)證據(jù)。 J.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)督察組長(zhǎng)、部門(mén)負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ殢?fù)核人分別在審計(jì)中，審計(jì)報(bào) 告形成前期，審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理審定前復(fù)核。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。 K.審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，且超出本次審計(jì)方案以外的 范圍，應(yīng)報(bào)請(qǐng)公司總經(jīng)理同意后改變審計(jì)方案就地轉(zhuǎn)入專項(xiàng)審計(jì)。因故不能在本次審計(jì) 工作中完成的，應(yīng)列入下次審計(jì)工作計(jì)劃。 5.1.2.3審計(jì)終結(jié) A.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)查證并已確定的審計(jì)事實(shí)和審計(jì)部門(mén)初步形成的審計(jì)處理意見(jiàn)同被審 計(jì)單位口頭交換意見(jiàn)。聽(tīng)取被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)事實(shí)及初步處理意見(jiàn)的反映。并如實(shí)向?qū)?計(jì)部門(mén)和公司總經(jīng)理匯報(bào)。 B.審計(jì)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程結(jié)束后的十日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)組集體研 究討論。審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和質(zhì)量負(fù)責(zé)。 C.審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括： a)審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間； b)被審計(jì)單位的有關(guān)情況； c)實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況； d)審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)； e)對(duì)被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)行為的定性、處理、處罰、整改建議及其依據(jù)。 D.審計(jì)報(bào)告交公司總經(jīng)理審定前，審計(jì)組應(yīng)發(fā)出審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)（附審計(jì)報(bào)告）， 書(shū)面征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告5日內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出書(shū)面意 見(jiàn)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告沒(méi)有異議。 E.被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議時(shí)，審計(jì)組要認(rèn)真核實(shí)、研究，必要時(shí) 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。 F.審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)請(qǐng)公司總經(jīng)理審定。公司總經(jīng)理應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告10日內(nèi)審定。 G.審計(jì)報(bào)告審定后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)督察單位不同情況分別作出以下處理： a)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。被審計(jì)單位如有違反國(guó)家法規(guī)及本公司規(guī) 章制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中予以指明并令其 糾正。 b)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家法規(guī)及本公司規(guī)章制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，須 因貪污依據(jù)規(guī)定給予處理處罰的，除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn) 書(shū)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為在授權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定。 H.審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定（以下統(tǒng)稱審計(jì)處理決定），經(jīng)公司總經(jīng)理審定簽署同意后， 及時(shí)下達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。 I.審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的主要內(nèi)容應(yīng)包括： a)審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； b)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)； c)責(zé)令被審計(jì)單位自行糾正的事項(xiàng)； d)改進(jìn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支管理和提高效益的意見(jiàn)和建議； e)其它應(yīng)該加強(qiáng)的有關(guān)事項(xiàng)。 J.審計(jì)決定的主要內(nèi)容應(yīng)包括： a)審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； b)被審計(jì)單位違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支的行為； c)定性、處理、處罰決定及其依據(jù)； d)處理、處罰規(guī)定執(zhí)行的期限和要求； e)申請(qǐng)復(fù)議的期限和復(fù)議部門(mén)。 5.1.2.4審計(jì)處理決定的執(zhí)行 A.審計(jì)處理決定自送達(dá)被審計(jì)單位之日起生效。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)處理決定后30 日內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果以書(shū)面報(bào)告形式報(bào)告審計(jì)督察部門(mén)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)督促檢查落實(shí)執(zhí)行 情況。 B.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)處理決定如有異議，自收到審計(jì)處理決定之日起10日內(nèi)，可以向?qū)?計(jì)部門(mén)提出書(shū)面意見(jiàn)，審計(jì)部門(mén)上報(bào)公司總經(jīng)理后于30日內(nèi)作出處理意見(jiàn)。在提出異議 期間，原審計(jì)處理決定仍然有效。 5.1.2.5審計(jì)檔案管理及其它事項(xiàng)： A.審計(jì)督察部門(mén)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)督察檔案管理制度，明確專人負(fù)責(zé)。 B.審計(jì)督察部門(mén)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)原則上應(yīng)使用統(tǒng)一的審計(jì)督察工作文書(shū)（審計(jì)工作主要文書(shū) 格式附后）。 C.審計(jì)督察部門(mén)對(duì)審計(jì)方案的制定、審計(jì)證據(jù)取證、審計(jì)工作底稿編制、審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià) 、審計(jì)報(bào)告的編審等主要工作內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參照《中國(guó)審計(jì)規(guī)范》中有關(guān)準(zhǔn)則執(zhí)行。 5.2業(yè)務(wù)督察： 參照財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序執(zhí)行。 5.3法務(wù)工作程序 5.3.1獎(jiǎng)勵(lì)程序 5.3.1.1申報(bào)： A.與本職工作有關(guān)的，由其直接上級(jí)提出。 B.與本職工作無(wú)關(guān)的，由見(jiàn)證人提出。 C.總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議所決定的。 D.以上均須填寫(xiě)?yīng)剟?lì)表 5.3.1.2核實(shí)部門(mén)：審計(jì)督察部 5.3.1.3批準(zhǔn)人：總經(jīng)理 5.3.1.4執(zhí)行部門(mén)：行政人事部 5.3.2懲處程序 5.3.2.1檢舉：可以是任何有權(quán)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的人 5.3.2.2審計(jì)核實(shí)部門(mén)：審計(jì)督察部 5.3.2.3批準(zhǔn)人：總經(jīng)理 5.3.2.4執(zhí)行部門(mén)：行政人事部 5.3.3操作流程 獎(jiǎng)勵(lì)操作流程 懲處操作流程 5.3.4涉及審計(jì)的表格附件有：盤(pán)點(diǎn)表、銀行調(diào)節(jié)表；分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控表、基本情況表、分 支機(jī)構(gòu)臺(tái)帳、費(fèi)用使用情況一覽表、應(yīng)收帳款征詢函。 6 相關(guān)文件 6.1《中國(guó)審計(jì)規(guī)范》 6.2《成品庫(kù)產(chǎn)品質(zhì)量抽查辦法》。 7.質(zhì)量記錄 7.1《審計(jì)工作方案》 7.2《審計(jì)通知書(shū)》 7.3《審計(jì)工作底稿》 7.4《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》 7.5《審計(jì)決定書(shū)》 7.6《審計(jì)意見(jiàn)采納》 7.7《審計(jì)決定執(zhí)行情況》 7.8《審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證》 7.9《生產(chǎn)車間5S檢查表》 7.10《投訴舉報(bào)受理表》 7.11《獎(jiǎng)罰申請(qǐng)表》 7.12《質(zhì)檢督察通告》 ----------------------- 審計(jì)內(nèi)控制度 審計(jì)小組確定審計(jì)任務(wù)組成 分析、整理 全面開(kāi)展工作 制定審計(jì)方案 編制審計(jì)報(bào)告 制定工作內(nèi)容 三終結(jié)階段 二實(shí)施階段 一準(zhǔn)備審計(jì) 做審計(jì)記錄 制定工作制度 提出處理意見(jiàn) 編制審計(jì)底稿 設(shè)計(jì)工作表格 整理歸檔 簽發(fā)“通知書(shū)” 檢查、核實(shí)、匯總 檢舉人 檢舉 申報(bào) 申報(bào)單位 行政人事部 審計(jì)督察部 總經(jīng)理 填單（審計(jì)決定書(shū)） 回執(zhí) 執(zhí)行 批準(zhǔn) 簽字 審計(jì)核實(shí) 總經(jīng)理 審計(jì)督察部 行政人事部 回執(zhí) 執(zhí)行 批準(zhǔn) 簽字 核實(shí) 填單
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