稅收優(yōu)惠政策速查
目 錄 第一節(jié) 能源交通運(yùn)輸業(yè) 1 第二節(jié) 金融保險(xiǎn)證券業(yè) 14 第三節(jié) 科技及新興產(chǎn)業(yè) 33 第四節(jié) 文教體育衛(wèi)生 50 第五節(jié) 民政福利與社會(huì)保障 63 第六節(jié) 行政司法及公共事業(yè) 81 第七節(jié) 出口稅收優(yōu)惠 92 第八節(jié) 進(jìn)口稅收優(yōu)惠 103 第九節(jié) 區(qū)域稅收優(yōu)惠 112 稅收優(yōu)惠政策速查 第一節(jié) 能源交通運(yùn)輸業(yè) 　　具體范圍包括：石油、石化、天然氣、煤炭、電力、核能、礦山、采掘業(yè)、水利工 程等能源基礎(chǔ)設(shè)施及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)和鐵路、公路、橋梁、隧道、地鐵、港口、碼頭、機(jī)場(chǎng) 等交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施以及相關(guān)的海陸空運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目和收入。 一、流轉(zhuǎn)稅 　　具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅和農(nóng)業(yè)稅6個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。 　　1.供電工程貼費(fèi)不征稅。對(duì)供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè)110千伏及以下各級(jí)電壓 外部供電工程建設(shè)和改造等費(fèi)用，包括供電和配電貼費(fèi)，不征收增值稅。(財(cái)稅字［199 7］107號(hào)） 　　2.運(yùn)輸企業(yè)的供車行為不征稅。汽車運(yùn)輸公司、汽車出租公司將本單位的運(yùn)輸車輛 作價(jià)后給本單位司機(jī)或其他人員，分期向司機(jī)收取車輛的價(jià)款和管理費(fèi)，不征收增值稅 。(國稅函發(fā)［1995］578號(hào)） 　　3.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免稅。農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，免征增值稅。(財(cái)稅字 ［1998］47號(hào)） 　　4.銷售柴油免稅。對(duì)煉油企業(yè)銷售給外商投資企業(yè)、來料加工企業(yè)的柴油，免征增 值稅和消費(fèi)稅。(國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易［1998］653號(hào)） 　　5.購進(jìn)柴油免稅。從事加工貿(mào)易的外商投資企業(yè)，從核定的煉廠購進(jìn)的柴油，免征 增值稅和消費(fèi)稅。(國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易［1998］882號(hào)） 　　6.進(jìn)口漁用設(shè)備免稅。遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)制造的漁用設(shè)備，如漁船、 輪機(jī)及甲板設(shè)備、冷凍設(shè)備、船用加工機(jī)械設(shè)備、船用通訊設(shè)備等，免征進(jìn)口增值稅。 (財(cái)稅字［1997］64號(hào)） 　　7.進(jìn)口海洋石油設(shè)備免稅。自2001年1月1日起至2005年底，在中國海洋開采石油、 天然氣，進(jìn)口直接用于開采作業(yè)的設(shè)備、機(jī)器和材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。(財(cái)稅字 ［1997］42號(hào)、財(cái)稅［2001］186號(hào)） 　　8.進(jìn)口陸地石油設(shè)備免稅。自2001年1月1日起至2005年底，在中國陸地特定地區(qū)開 采石油、天然氣，進(jìn)口直接用于勘探、開發(fā)作業(yè)的設(shè)備、機(jī)器和材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口 增值稅。(財(cái)稅字［1997］42號(hào)、財(cái)稅［2001］186號(hào)） 　　9.進(jìn)口開采石油設(shè)備免稅。外國合作者為開采海洋和陸上石油、天然氣而暫時(shí)進(jìn)口 并保證在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的機(jī)器和其他工程器材，進(jìn)口時(shí)暫予保稅，復(fù)運(yùn)出境時(shí)予 以免稅核銷。(財(cái)稅字［1997］42號(hào)） 　　10.進(jìn)口金精礦砂免稅。從1996年1月1日起，對(duì)經(jīng)國家批準(zhǔn)進(jìn)口的金精礦砂，暫免征 進(jìn)口增值稅。(財(cái)稅字［1997］68號(hào)） 　　11.基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)口物資免稅。建設(shè)保稅區(qū)、洋浦開發(fā)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施所需進(jìn)口的物資、機(jī) 器，免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。 　　12.法定貨物減免。納稅人銷售或進(jìn)口煤氣、石油液化氣、天然氣等，增值稅按13% 的稅率征收。(條例第2條) 　　13.礦產(chǎn)品、煤炭減稅。納稅人銷售或進(jìn)口金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品和煤 炭，按13%的稅率征收增值稅。(［94］財(cái)稅字第22號(hào)） 　　14.電力減稅。一般納稅人銷售縣以下小型水力、火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可按簡(jiǎn) 易辦法，按照6%的征收率計(jì)算納稅，并準(zhǔn)許開具增值稅專用發(fā)票。(［94］財(cái)稅字第4號(hào) ） 　　15.中外合作開采原油、天然氣減稅。中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按5 %的征收率征收增值稅。(國發(fā)［1994］10號(hào)） 　　16.進(jìn)口飛機(jī)減稅。對(duì)民航總局直屬航空公司和地方航空公司“九五”期間進(jìn)口飛機(jī)（ 包括租賃飛機(jī)），暫按6%計(jì)征進(jìn)口增值稅。(財(cái)稅字［1995］78號(hào)） 　　17.柴油、汽油減稅。對(duì)煉油企業(yè)銷售給特區(qū)內(nèi)資企業(yè)的柴油、汽油，增值稅2000年 按17%的稅率減征20%. (國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易［1998］653號(hào)） 　　18.出口煤炭退稅。從1999年4月1日起，出口煤炭按13%的退稅率退稅。對(duì)小規(guī)模納 稅人購進(jìn)并出口的煤炭，按6%的退稅率退稅。(財(cái)稅字［1999］200號(hào)） 　　19.出口原油退稅。從1999年9月1日起，國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油，按13%的退稅率退 稅。(財(cái)稅字［1999］227號(hào)） 　　20.出口柴油退稅。從1999年12月1日起，企業(yè)出口柴油，按13%的退稅率退稅。(財(cái) 稅字［1999］289號(hào)） 　　21.進(jìn)口廢船先征后返。對(duì)中國拆船協(xié)會(huì)核定的拆船企業(yè)進(jìn)口廢船，2000年底以前， 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后返。(財(cái)稅字［1998］103號(hào)） 　　22.運(yùn)輸費(fèi)用抵扣。從1998年7月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人外購貨物和銷售貨物所 支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可按運(yùn)費(fèi)金額（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)）7%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予 抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅字［1998］114號(hào)） 　　23.鐵路運(yùn)費(fèi)抵扣。從2000年1月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物，所支 付的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，包括運(yùn)輸運(yùn)營費(fèi)用、鐵路建設(shè)基金、臨管鐵路運(yùn)費(fèi)及新線運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn) 予按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(國稅發(fā)［2000］14號(hào)） 　　24.法定項(xiàng)目扣除。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額準(zhǔn)予在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)扣除如下款項(xiàng)：(細(xì)則 第14條) 　　(1)承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的； 　　(2)納稅人將承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。 　　25.鐵路大修業(yè)務(wù)免稅。鐵路部門各鐵路局、鐵路分局下屬的非獨(dú)立核算單位在本鐵 路局、鐵路分局范圍從事鐵路大修業(yè)務(wù)，均未與本單位結(jié)算大修工程價(jià)款，不繳納營業(yè) 稅；為其他鐵路局、鐵路分局提供大修勞務(wù)的，應(yīng)繳納營業(yè)稅。(國稅函［2000］891號(hào) ） 　　26.車輛通行費(fèi)免稅。從2000年10月22日起，對(duì)交通、建設(shè)部門貸款或按照國家規(guī)定 有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費(fèi)、船舶過閘費(fèi)，其收費(fèi)項(xiàng)目和 標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)有關(guān)部門審核，所收資金金額納入財(cái)政專戶、實(shí)行收支兩條線管理的，不繳 納營業(yè)稅。(財(cái)稅［2000］139號(hào)） 　　27.機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)先征后返。對(duì)于民航按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)征收的營 業(yè)稅實(shí)行先征后返。(財(cái)稅字［1996］32號(hào)） 　　28.運(yùn)輸企業(yè)扣除項(xiàng)目。運(yùn)輸企業(yè)自中國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他 運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 (條例第5條) 　　29.聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際取得的收入為營業(yè)額，即 以聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的全部收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余 額為營業(yè)額。(國稅發(fā)［1994］159號(hào)） 　　30.航空包機(jī)業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。航空企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)，包機(jī)公司向旅客或貨主收取的 運(yùn)營收入，其應(yīng)稅營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn) 輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。(國稅發(fā)［2000］139號(hào)） 　　31.加熱修井原油免稅。開采原油過程中，用于加熱、修井的原油，免征資源稅。（ 條例第7條) 　　32.中外合作油田免稅。中外合作油（氣）田，按合同開采的原油、天然氣，暫不征 收資源稅。(國稅發(fā)［1999］55號(hào)） 　　33.北方海鹽減稅。從1994年1月1日起，遼寧、天津、河北、山東、江蘇5省、市所 產(chǎn)的北方海鹽，由每噸25元，減按每噸20元征收資源稅。(［94］財(cái)稅字第96號(hào)） 　　34.江蘇海鹽減稅。從1996年1月1日起，江蘇海鹽由北方鹽每噸20元，改為按南方海 鹽每噸12元征收資源稅。(財(cái)稅字［1996］24號(hào)） 　　35.鐵礦石和有色礦減稅。從1996年7月1日起，對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)獨(dú)立礦山鐵礦石資源 稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收；對(duì)有色金屬礦的資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征 收。(財(cái)稅字［1996］82號(hào)、財(cái)稅［2002］17號(hào)） 　　36.四川天然氣減稅。從1998年1月1日起，對(duì)四川石油管理局天然氣的資源稅，其適 用稅額為每千立方米13元。(財(cái)稅字［1996］24號(hào)） 　　37.液體鹽稅額扣除。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液 體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。(國稅發(fā)［1994］15號(hào)） 　　38.機(jī)場(chǎng)鐵路軍隊(duì)免稅。軍隊(duì)、軍馬場(chǎng)、軍用機(jī)場(chǎng)、民用機(jī)場(chǎng)和鐵路局在機(jī)場(chǎng)、鐵道 空地上種植農(nóng)作物的收入，免征農(nóng)業(yè)稅。(［76］財(cái)稅字第5號(hào)） 　　39.輪船修理業(yè)務(wù)免稅。從2002年1月1日起，中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅 。(國稅函［2002］366號(hào)) 　　40.青藏鐵路建設(shè)免稅。對(duì)中標(biāo)的加工生產(chǎn)企業(yè)為青藏鐵路建設(shè)加工生產(chǎn)的軌枕和水 泥預(yù)制構(gòu)件，免征增值稅；對(duì)中標(biāo)的施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)從事青藏鐵路 建設(shè)的施工、監(jiān)理和勘察設(shè)計(jì)所取得的收入，免征營業(yè)稅；對(duì)青藏鐵路公司在建設(shè)期間 取得的臨時(shí)管理運(yùn)輸收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］128號(hào)) 　　41.國產(chǎn)重型燃?xì)廨啓C(jī)免稅。從2003年1月1日至2005年底前，對(duì)國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)型號(hào)為 PG9351FA、PG9351FA+E、M701F的重型燃?xì)廨啓C(jī)，免征增值稅；并允許為生產(chǎn)該重型燃?xì)?機(jī)輪所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。如“十五”期間國家 稅收制度沒有重大調(diào)整，則上述政策繼續(xù)執(zhí)行至2007年底。(財(cái)稅［2003］132號(hào)) 　　42.船舶、汽車、鐵道機(jī)車出口退稅率17%. 從2004年1月1日起，對(duì)船舶、汽車及其關(guān)鍵零部件、鐵道機(jī)車等列明貨物出口退稅率維 持17%不變。(財(cái)稅［2003］222號(hào)) 　　43.三峽電力產(chǎn)品即征即退。三峽電站自發(fā)電之日起，其外銷的電力產(chǎn)品，按適用稅 率征收增值稅，電力產(chǎn)品增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分，實(shí)行增值稅即征即退政策。(財(cái) 稅［2002］24號(hào)) 　　44.核電產(chǎn)品先征后返。從2002年7月1日起至2007年6月30日止，對(duì)嶺澳核電有限公 司生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅先征后返80%的政策。(財(cái)稅［2002］95號(hào)) 　　45.銅原料進(jìn)口先征后返。從2003年1月1日至2003年底止，對(duì)重點(diǎn)銅冶煉企業(yè)在核定 數(shù)量?jī)?nèi)進(jìn)口的銅精礦、廢雜銅、粗銅繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按30%的比例先征后返。(財(cái) 稅［2003］81號(hào)) 　　46.鐵路貨車修理免稅。從2001年1月1日起，對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車 的業(yè)務(wù)，免征增值稅。(財(cái)稅［2001］54號(hào)) 　　47.國外修理修配業(yè)務(wù)免稅。1994年1月1日以后成立的外商投資企業(yè)承接國外飛機(jī)修 理修配業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅。從國內(nèi)采購的用于修理修配的零部件、原材料等 ，按照購貨增值稅專用發(fā)票和適用退稅率辦理退稅。(國稅函［2001］104號(hào)) 　　48.調(diào)配成品油不征稅。從2002年5月1日起，對(duì)采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú) 立核算的加油站，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)實(shí)行匯總繳納增值稅，其銷售跨縣、市調(diào)配的成品油 ，不征收增值稅。(國家稅務(wù)總局令［2002］第2號(hào)) 　　49.安裝稅控裝置抵扣。加油站外購稅控加油機(jī)和稅控裝置，可憑購進(jìn)稅控裝置和稅 控加油機(jī)取得的專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。20 02年3月1日前，加油站外購稅控加油機(jī)及稅控裝置，未取得增值稅專用發(fā)票的，可憑外 購上述貨物的普通發(fā)票，按照該貨物的適用稅率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅［2002］15號(hào) ) 　　50.成品油銷項(xiàng)扣除。從2002年5月1日起，加油站通過稅控加油機(jī)加注成品油，在計(jì) 征增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除。(國家稅務(wù)總局令2002年第2 號(hào)) 　　51.鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。從2003年8月22日起，對(duì)鐵路運(yùn)輸部門開具新增的北疆 線、南疆線、西康線、上鉛線、福前線、內(nèi)六線、塔十線、廣深線貨票運(yùn)費(fèi)，允許按7% 的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(國稅函［2003］970號(hào)) 　　52.鐵路快運(yùn)費(fèi)用抵扣。從2003年8月22日起，對(duì)一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物取得的 中國鐵路包裹快運(yùn)公司開具的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按7%的 扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(國稅函［2003］970號(hào)) 　　53.鐵道企業(yè)內(nèi)部核算收入不征稅。從2002年5月1日起，對(duì)各鐵路局、鐵路分局之間 ，因財(cái)務(wù)內(nèi)部核算取得的線路使用費(fèi)，車站旅客服務(wù)費(fèi)，車站上水服務(wù)費(fèi)，機(jī)車牽引費(fèi) ，售票服務(wù)費(fèi)，旅客列車車輛加掛費(fèi)，行包專列車輛加掛費(fèi)，行包專列發(fā)送服務(wù)費(fèi)，接 觸網(wǎng)使用費(fèi)和鐵路局內(nèi)、局之間因財(cái)務(wù)改革產(chǎn)生的其他付費(fèi)項(xiàng)目，不征收營業(yè)稅。(國稅 發(fā)［2002］44號(hào)) 　　54.國際航空電訊協(xié)會(huì)收費(fèi)不征稅。國際航空電訊協(xié)會(huì)向中國境內(nèi)會(huì)員收取的網(wǎng)絡(luò)服 務(wù)費(fèi)、信息處理費(fèi)和管理費(fèi)，不征收營業(yè)稅。(國稅函［2001］217號(hào)) 　　55.民航行政事業(yè)性收費(fèi)不征稅。從2003年8月1日起，對(duì)民航總局及地區(qū)民航管理機(jī) 構(gòu)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)收取，并納入預(yù)算管理，實(shí)行“收支兩條線”的民航登記費(fèi)、工本費(fèi) 、審查費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)等8項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收營業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］170號(hào)) 　　56.“非典”疫情民航業(yè)免稅。從2003年10月1日至2003年12月31日，繼續(xù)對(duì)民航旅客 運(yùn)輸業(yè)務(wù)和旅游業(yè)，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］227號(hào)) 　　57.進(jìn)口重型燃?xì)廨啓C(jī)關(guān)鍵零部件免稅。從2003年1月1日至2005年底前，對(duì)國內(nèi)企業(yè) 生產(chǎn)重型燃?xì)廨啓C(jī)所需進(jìn)口的關(guān)鍵零部件，免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征...
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