應(yīng)付帳款管理辦法
黑龍江省完達(dá)山乳業(yè)股份有限公司 應(yīng)付帳款管理辦法 第一章 總 則 第一條 為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，加強(qiáng)股份公司及所屬企業(yè)的應(yīng)付帳款管理，提高企業(yè)內(nèi)部 控制水平，結(jié)合股份公司所屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，特制定本辦法。 第二條 本辦法適用于黑龍江省完達(dá)山股份有限公司所屬企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位。 第二章 應(yīng)付帳款確認(rèn) 第三條 應(yīng)付帳款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 第四條 企業(yè)應(yīng)付帳款入帳時(shí)間的確定，應(yīng)以與所購物資的所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或 勞務(wù)已經(jīng)接受為標(biāo)志 第三章“應(yīng)付帳款“科目核算內(nèi)容 第五條 企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬 單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)，借記“物資采購”等科目，按專用發(fā)票 上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款， 貸記本科目。 第六條 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬 單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。 第七條 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 第八條 企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理： (一)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額， 借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“資本公積——其 他資本公積”科目。 (二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，分別以下情況處理： 1.企業(yè)以短期投資清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記本科目，按短期投 資已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短 期投資”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按短期投資 的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，借記“營業(yè)外支出— —債務(wù)重組損失”科目，按短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬 面價(jià)值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 2.企業(yè)以其存貨清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記本科目，按該項(xiàng)存貨 已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按存貨的賬面余額，貸記“庫存商品”、 “原材料”等科目，按應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)” 科目，按應(yīng)支付的其他相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按存貨的賬面 價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重 組損失”科目，按存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額 ，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 3.企業(yè)以其固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科 目，按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備， 借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目；發(fā)生的清理費(fèi) 用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額 ，借記本科目，按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，按其差額， 借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，或貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 4.企業(yè)以長期投資清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記本科目，按該項(xiàng)長 期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，按長期投資的賬面余額，貸 記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、 “應(yīng)交稅金”等科目，按長期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面 價(jià)值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，按長期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 5.企業(yè)以無形資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記本科目，按該項(xiàng)無 形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸 記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按無 形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，借記“營業(yè)外 支出——債務(wù)重組損失”科目，按無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債 務(wù)賬面價(jià)值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 6.企業(yè)以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目；按債務(wù)的賬面價(jià)值減去以現(xiàn)金清償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，作為 債務(wù)的賬面價(jià)值；以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 7.企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，同時(shí)債權(quán)人支付部分現(xiàn)金的，應(yīng)將接受的現(xiàn)金記入 “銀行存款”等科目；按債務(wù)的賬面價(jià)值加上收到的現(xiàn)金后的金額與抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資 產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 (三)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債 權(quán)而享有的股權(quán)的份額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——資 本(或股本)溢價(jià)”科目。 (四)以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改其他負(fù)債條件后未來應(yīng)付金額小于 債務(wù)重組前應(yīng)付賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公 積——其他資本公積”科目。 如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在將來應(yīng)付金額中?；?有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值。如果在未來償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債 務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出的條件，即或有支出沒有發(fā)生，其已記錄的或有支出分別 情況處理：若按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額按期(按年、季等)結(jié)算，應(yīng)當(dāng)在結(jié) 算期滿時(shí)，按已確認(rèn)的屬于本期未發(fā)生的或有支出金額，作為資本公積處理；若按債務(wù) 重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)在結(jié)清債務(wù)時(shí)，按未發(fā) 生的或有支出金額作為資本公積處理。 (五)以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù)條件等方式(混合重組方式 )的組合清償某項(xiàng)債務(wù)的，企業(yè)應(yīng)以先支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值、債務(wù) 轉(zhuǎn)為資本，沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按上述原則進(jìn)行處理。 第九條 應(yīng)付帳款一般在較短時(shí)間內(nèi)支付。有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法制 服，或者將應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的，無法支付的或無需制服的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng) 直接轉(zhuǎn)入資本公積，借記“應(yīng)付帳款“科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 第十條 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商購貨定金或部分貨款，也可以通過“應(yīng)付帳款”科目核算 。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)則需認(rèn)真分辨“應(yīng)付帳款”科目各明細(xì)帳的余額性質(zhì)，如為借方余 額，則屬預(yù)付帳款性質(zhì)，應(yīng)作為“預(yù)付帳款”項(xiàng)目填列于資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中。 第十一條 “應(yīng)付帳款“科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付帳款臺(tái)賬，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)供應(yīng)商應(yīng)付 款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。 第十三條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，向企業(yè)管理人員和有關(guān)業(yè)務(wù)部門反映 應(yīng)付款項(xiàng)的余額和賬齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)付款項(xiàng)管理情況。 第四章 附則 第十四條 本辦法自 年 月 日起執(zhí)行。 第十五條 本辦法解釋權(quán)歸股份公司財(cái)務(wù)部。
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