中華人民共和國進出口關(guān)稅條例
中華人民共和國國務(wù)院令 （第392號） 　　《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》已經(jīng)2003年10月29日國務(wù)院第二十六次常務(wù)會議 通過，現(xiàn)予公布，自2004年1月1日起施行。 　 　總理 溫家寶 　　 2003年11月23日 [pic] 中華人民共和國進出口關(guān)稅條例　　 第一章 總則 　　第一條 為了貫徹對外開放政策，促進對外經(jīng)濟貿(mào)易和國民經(jīng)濟的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海 關(guān)法》（以下簡稱《海關(guān)法》）的有關(guān)規(guī)定，制定本條例。 　　第二條 中華人民共和國準許進出口的貨物、進境物品，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，海關(guān)依 照本條例規(guī)定征收進出口關(guān)稅。 　　第三條 國務(wù)院制定《中華人民共和國進出口稅則》（以下簡稱《稅則》）、《中華人民共和國進境物 品進口稅稅率表》（以下簡稱《進境物品進口稅稅率表》），規(guī)定關(guān)稅的稅目、稅則號列和 稅率，作為本條例的組成部分。 　　第四條 國務(wù)院設(shè)立關(guān)稅稅則委員會，負責《稅則》和《進境物品進口稅稅率表》的稅目、稅則號列 和稅率的調(diào)整和解釋，報國務(wù)院批準后執(zhí)行；決定實行暫定稅率的貨物、稅率和期限； 決定關(guān)稅配額稅率；決定征收反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅以及決 定實施其他關(guān)稅措施；決定特殊情況下稅率的適用，以及履行國務(wù)院規(guī)定的其他職責。 　　第五條 進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。 　　第六條 海關(guān)及其工作人員應(yīng)當依照法定職權(quán)和法定程序履行關(guān)稅征管職責，維護國家利益，保 護納稅人合法權(quán)益，依法接受監(jiān)督。 　　第七條 納稅義務(wù)人有權(quán)要求海關(guān)對其商業(yè)秘密予以保密，海關(guān)應(yīng)當依法為納稅義務(wù)人保密。 　　第八條 海關(guān)對檢舉或者協(xié)助查獲違反本條例行為的單位和個人，應(yīng)當按照規(guī)定給予獎勵，并負 責保密。 　　第二章 進出口貨物關(guān)稅稅率的設(shè)置和適用 　　第九條 進口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對 進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。 　　出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。對出口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。 　　第十條 原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共 和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以 及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。 　　原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū) 的進口貨物，適用協(xié)定稅率。 　　原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的 進口貨物，適用特惠稅率。 　　原產(chǎn)于本條第一款、第二款和第三款所列以外國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn) 地不明的進口貨物，適用普通稅率。 　　第十一條 適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅 率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫 定稅率。 　　適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率。 　　第十二條 按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅 配額外的，其稅率的適用按照本條例第十條、第十一條的規(guī)定執(zhí)行。 　　第十三條 按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對進口貨物采取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率 的適用按照《中華人民共和國反傾銷條例》、《中華人民共和國反補貼條例》和《中華人民共 和國保障措施條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　第十四條 任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對 中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的 ，對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物可以征收報復(fù)性關(guān)稅，適用報復(fù)性關(guān)稅稅率。 　　征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委 員會決定并公布。 　　第十五條 進出口貨物，應(yīng)當適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。 　　進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具申報進 境之日實施的稅率。 　　轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定。 　　第十六條 有下列情形之一，需繳納稅款的，應(yīng)當適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率 ： 　　（一）保稅貨物經(jīng)批準不復(fù)運出境的； 　　（二）減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的； 　?。ㄈ簻蔬M境貨物經(jīng)批準不復(fù)運出境，以及暫準出境貨物經(jīng)批準不復(fù)運進境的； 　?。ㄋ模┳赓U進口貨物，分期繳納稅款的。 　　第十七條 補征和退還進出口貨物關(guān)稅，應(yīng)當按照本條例第十五條或者第十六條的規(guī)定確定適用的 稅率。 　　因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當適用該行為發(fā)生之日實施的稅率；行 為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。 　　第三章 進出口貨物完稅價格的確定 　　第十八條 進口貨物的完稅價格由海關(guān)以符合本條第三款所列條件的成交價格以及該貨物運抵中華 人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。 　　進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該 貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并按照本條例第十九條、第二十條規(guī)定調(diào)整后的價款總額， 包括直接支付的價款和間接支付的價款。 　　進口貨物的成交價格應(yīng)當符合下列條件： 　　（一）對買方處置或者使用該貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制、 對貨物轉(zhuǎn)售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外； 　?。ǘ┰撠浳锏某山粌r格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定； 　?。ㄈ┵u方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn) 生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照本條例第十九條、第二十條的規(guī)定進行調(diào)整； 　?。ㄋ模┵I賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響。 　　第十九條 進口貨物的下列費用應(yīng)當計入完稅價格： 　　（一）由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費； 　　（二）由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用； 　?。ㄈ┯少I方負擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用； 　?。ㄋ模┡c該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以 低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物 的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用； 　　（五）作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物 有關(guān)的特許權(quán)使用費； 　　（六）賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。 　　第二十條 進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格： 　?。ㄒ唬S房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的 費用； 　?。ǘ┻M口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費； 　　（三）進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。 　　第二十一條 進口貨物的成交價格不符合本條例第十八條第三款規(guī)定條件的，或者成交價格不能確定 的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨 物的完稅價格： 　　（一）與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價 格； 　　（二）與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價 格； 　?。ㄈ┡c該貨物進口的同時或者大約同時，將該進口貨物、相同或者類似進口貨物 在第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格，但應(yīng)當扣除本條例 第二十二條規(guī)定的項目； 　?。ㄋ模┌凑障铝懈黜椏偤陀嬎愕膬r格：生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用， 向中華人民共和國境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用，該貨物運抵 境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費； 　　（五）以合理方法估定的價格。 　　納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒前款第（三）項和第（四 ）項的適用次序。 　　第二十二條 按照本條例第二十一條第一款第（三）項規(guī)定估定完稅價格，應(yīng)當扣除的項目是指： 　?。ㄒ唬┩燃壔蛘咄N類貨物在中華人民共和國境內(nèi)第一級銷售環(huán)節(jié)銷售時通常的 利潤和一般費用以及通常支付的傭金； 　?。ǘ┻M口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費； 　　（三）進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。 　　第二十三條 以租賃方式進口的貨物，以海關(guān)審查確定的該貨物的租金作為完稅價格。 　　納稅義務(wù)人要求一次性繳納稅款的，納稅義務(wù)人可以選擇按照本條例第二十一條的 規(guī)定估定完稅價格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格。 　　第二十四條 運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以 境外加工費和料件費以及復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用和保險費審查確定完稅價格。 　　第二十五條 運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定 的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。 　　第二十六條 出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸 出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。 　　出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應(yīng)當向買方直接收取和 間接收取的價款總額。 　　出口關(guān)稅不計入完稅價格。 　　第二十七條 出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商 后，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格： 　?。ㄒ唬┡c該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格 ； 　?。ǘ┡c該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格 ； 　?。ㄈ┌凑障铝懈黜椏偤陀嬎愕膬r格：境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的料件成本、加 工費用，通常的利潤和一般費用，境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費； 　　（四）以合理方法估定的價格。 　　第二十八條 按照本條例規(guī)定計入或者不計入完稅價格的成本、費用、稅收，應(yīng)當以客觀、可量化的 數(shù)據(jù)為依據(jù)。 　　第四章 進出口貨物關(guān)稅的征收 　　第二十九 條進口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物的納稅義務(wù) 人除海關(guān)特準的外，應(yīng)當在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進出 境地海關(guān)申報。進出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)?，按照海關(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。 　　進口貨物到達前，納稅義務(wù)人經(jīng)海關(guān)核準可以先行申報。具體辦法由海關(guān)總署另行 規(guī)定。 　　第三十條 納稅義務(wù)人應(yīng)當依法如實向海關(guān)申報，并按照海關(guān)的規(guī)定提供有關(guān)確定完稅價格、進行 商品歸類、確定原產(chǎn)地以及采取反傾銷、反補貼或者保障措施等所需的資料；必要時， 海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人補充申報。 　　第三十一條 納稅義務(wù)人應(yīng)當按照《稅則》規(guī)定的目錄條文和歸類總規(guī)則、類注、章注、子目注釋以及 其他歸類注釋，對其申報的進出口貨物進行商品歸類，并歸入相應(yīng)的稅則號列；海關(guān)應(yīng) 當依法審核確定該貨物的商品歸類。 　　第三十二條 海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人提供確定商品歸類所需的有關(guān)資料；必要時，海關(guān)可以組織化 驗、檢驗，并將海關(guān)認定的化驗、檢驗結(jié)果作為商品歸類的依據(jù)。 　　第三十三條 海關(guān)為審查申報價格的真實性和準確性，可以查閱、復(fù)制與進出口貨物有關(guān)的合同、發(fā) 票、賬冊、結(jié)付匯憑證、單據(jù)、業(yè)務(wù)函電、錄音錄像制品和其他反映買賣雙方關(guān)系及交 易活動的資料。 　　海關(guān)對納稅義務(wù)人申報的價格有懷疑并且所涉關(guān)稅數(shù)額較大的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或 者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，憑海關(guān)總署統(tǒng)一格式的協(xié)助查詢賬戶通知書及有關(guān)工作 人員的工作證件，可以查詢納稅義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)開立的單位賬戶的資金 往來情況，并向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)通報有關(guān)情況。 　　第三十四條 海關(guān)對納稅義務(wù)人申報的價格有懷疑的，應(yīng)當將懷疑的理由書面告知納稅義務(wù)人，要求 其在規(guī)定的期限內(nèi)書面作出說明、提供有關(guān)資料。 　　納稅義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)未作說明、未提供有關(guān)資料的，或者海關(guān)仍有理由懷疑 申報價格的真實性和準確性的，海關(guān)可以不接受納稅義務(wù)人申報的價格，并按照本條例 第三章的規(guī)定估定完稅價格。 　　第三十五條 海關(guān)審查確定進出口貨物的完稅價格后，納稅義務(wù)人可以以書面形式要求海關(guān)就如何確 定其進出口貨物的完稅價格作出書面說明，海關(guān)應(yīng)當向納稅義務(wù)人作出書面說明。 　　第...
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