中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）
中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法） ２００１年４月２８日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂 [pic] 　　 目錄 　　 第一章　總　　則 　　 第二章　稅務管理 　　 第一節(jié)　稅務登記 　　 第二節(jié)　賬簿、憑證管理 　　 第三節(jié)　納稅申報 　　 第三章　稅款征收 　　 第四章　稅務檢查 　　 第五章　法律責任 　　 第六章　附　　則 　　 第一章　總　　則 　　 第一條　為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護 納稅人的合法權益，促進經濟和社會發(fā)展，制定本法。 　　 第二條　凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。 　　 第三條　稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律 授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 　　 任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及 減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。 　　 第四條　法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。 　　 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。 　　 納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅 款。 　　 第五條　國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務 局應當按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。 　　 地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內稅收征收管理工作的領導或者協(xié)調，支 持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。 　　 各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。 　　 稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。 　　 第六條　國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng) 的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。 　　 納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規(guī)定如實向稅務機關提供與納稅 和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。 　　 第七條　稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人 提供納稅咨詢服務。 　　 第八條　納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及 與納稅程序有關的情況。 　　 納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應 當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。 　　 納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。 　　 納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行 政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬?　　 納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。 　　 第九條　稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業(yè)務素質。 　　 稅務機關、稅務人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務，尊重 和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監(jiān)督。 　　 稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權 多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。 　　 第十條　各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監(jiān)督管理制度。 　　 上級稅務機關應當對下級稅務機關的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。 　　 各級稅務機關應當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢 查。 　　 第十一條　稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互 分離、相互制約。 　　 第十二條　稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違 法案件有利害關系的，應當回避。 　　 第十三條　任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機 關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規(guī)定給予獎勵。 　　 第十四條　本法所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規(guī)定設 立的并向社會公告的稅務機構。 　　 第二章　稅務管理 　　 第一節(jié)　稅務登記 　　 第十五條　企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和 從事生產、經營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起 三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日 起三十日內審核并發(fā)給稅務登記證件。 　　 工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報。 　　 本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦 法，由國務院規(guī)定。 　　 第十六條　從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關 辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有 關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。 　　 第十七條　從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行 或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告 。 　　 銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼， 并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。 　　 稅務機關依法查詢從事生產、經營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其他金融機 構應當予以協(xié)助。 　　 第十八條　納稅人按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不 得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 　　 第二節(jié)　賬簿、憑證管理 　　 第十九條　納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門 的規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。 　　 第二十條　從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計 核算軟件，應當報送稅務機關備案。 　　 納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財 政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門 有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。 　　 第二十一條　稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、 繳銷的管理和監(jiān)督。 　　 單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規(guī) 定開具、使用、取得發(fā)票。 　　 發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。 　　 第二十二條　增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照 國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定 企業(yè)印制。 　　 未經前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票。 　　 第二十三條　國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照 規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。 　　 第二十四條　從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部 門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。 　　 賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。 　　 第三節(jié)　納稅申報 　　 第二十五條　納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的 規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以 及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。 　　 扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定 的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際 需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。 　　 第二十六條　納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳 、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據電文或者其他方式辦理上述申 報、報送事項。 　　 第二十七條　納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳 稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。 　　 經核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅 額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。 　　 第三章　稅款征收 　　 第二十八條　稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī) 的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。 　　 農業(yè)稅應納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。 　　 第二十九條　除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托的單位和 人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。 　　 第三十條　扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。對法律 、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行 代扣、代收稅款義務。 　　 扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義 務人應當及時報告稅務機關處理。 　　 稅務機關按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。 　　 第三十一條　納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行 政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。 　　 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方 稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。 　　 第三十二條　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款 的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯 納金。 　　 第三十三條　納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。 　　 減稅、免稅的申請須經法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級 人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的 減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告。 　　 第三十四條　稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務人代扣、代 收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。 　　 第三十五條　納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額: 　　 (一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的； 　　 (二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的； 　　 (三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 　　 (四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬 的； 　　 (五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期 仍不申報的； 　　 (六)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。 　　 稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。 　　 第三十六條　企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關 聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用； 不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者 所得額的，稅務機關有權進行合理調整。 　　 第三十七條　對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營 的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價 值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押 ，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局 長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 　　 第三十八條　稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可 以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、 隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責 成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批 準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施: 　　 (一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存 款； 　　 (二)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。 　　 納稅人在前款規(guī)定的...
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