財務管理大綱
財務管理大綱 xxxxx高科技股份有限公司 二OO四年三月 目 錄 第一章 總則與一般原則 2 第一節(jié) 總則 2 第二節(jié) 一般原則 2 第二章 機構與人員 2 第一節(jié) 工作機構 2 第二節(jié) 財務人員 2 第三章 資 產(chǎn) 2 第一節(jié) 資產(chǎn)的定義及內容 2 第二節(jié) 流動資產(chǎn) 2 第三節(jié) 固定資產(chǎn)與長期投資 2 第四章 負債 9 第一節(jié) 負債的定義與種類 2 第二節(jié) 流動負債 2 第三節(jié) 長期負債 2 第五章 所 有 者 權 益 2 第一節(jié) 所有者權益及管理要求 2 第二節(jié) 投入資本 2 第三節(jié) 資本公積和盈余公積、未分配利潤 2 第六章 收 入 2 第一節(jié) 收入及種類劃分 2 第二節(jié) 營業(yè)收入的確認原則 2 第三節(jié) 營業(yè)收入的確認范圍…………………………………………………………………………13第四節(jié) 折扣、折讓與收入的日常管理 2 第五節(jié) 收入管理、核算的依據(jù) 2 第七章 成本、費用、稅金 2 第一節(jié) 經(jīng)營成本 2 第二節(jié) 營業(yè)費用 2 第三節(jié) 管理費用 2 第四節(jié) 財務費用 2 第五節(jié) 成本、費用的日常管理 2 第六節(jié) 稅金管理 2 第八章 利潤及利潤分配 2 第一節(jié) 利潤及構成 2 第二節(jié) 利潤管理 2 第三節(jié) 利潤分配 2 第九章 財務預測及財務決策 2 第一節(jié) 財務預測 2 第二節(jié) 財務決策 2 第十章 財務預算與財務控制 2 第一節(jié) 財務預算 2 第二節(jié) 財務控制 2 第十一章 財務分析與財務報告 2 第一節(jié) 財務分析 2 第二節(jié) 財務報告 2 第十二章 會計變更與會計檔案 2 第一節(jié) 會計政策、會計估計變更、會計差錯更正 2 第二節(jié) 會計檔案 2 前　　　　言 為了適應公司發(fā)展的需要，維護公司各方面經(jīng)濟利益，保證公司資產(chǎn)完整,提高公司 盈利水平，建立科學規(guī)范的財務工作秩序, 特制定本管理工作大綱。（“湖南xxxx高科技股份有限公司”在下文中簡稱為公司） 總則與一般原則 1 總則 1. 公司財務管理與會計核算應遵循的總則為《中華人民共和國會計法》。 2. 公司財務管理與會計核算應遵循的基本原則為《企業(yè)財務通則》與《企業(yè)會計準則》 。應遵循的制度為《企業(yè)財務制度》與《工業(yè)企業(yè)會計制度》及國家相關財經(jīng)方針 、政策、法令。 3. 公司財務管理與會計核算的對象為公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務。 4. 公司財務管理與會計核算的期間為年度、季度、月份。年度、季度和月份的起訖 日期采用公歷日期。 5. 公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。本公司的資本金按人民幣記帳。 6. 公司會計記帳采用借貸記帳法。 7. 公司會計記錄采用中文漢字。 2 一般原則 1. 公司財務會計提供的數(shù)據(jù)、資料必須真實可靠，滿足公司各股東了解企業(yè)財務狀 況和經(jīng)營成果的需要，符合公司加強內部管理的要求。 2. 公司財務會計工作必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營 成果。 3. 公司會計核算實行權責發(fā)生制。 4. 公司各項財產(chǎn)物資按取得時的實際成本計價。 5. 公司會計核算按國家規(guī)定的會計處理方法進行，統(tǒng)一口徑，相互可比；會計處理 方法前后期一致，不得隨意變更。 6. 公司會計核算必須準確、及時；會計記錄和會計報表清晰明了，便于理解和利用 。 7. 公司會計核算必須合理劃分收益性支出和資本性支出。 8. 公司及下屬子公司每一會計年度必須出具財務報告。 財務報告應全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。對重要的經(jīng)濟業(yè)務，應單獨 披露。 機構與人員 為了進行財務、會計管理工作，建立科學規(guī)范的財務會計工作秩序，公司及下 屬二級子公司（以下簡稱子公司）設立獨立的財務會計工作機構，各二級子公司下 屬分支機構（以下簡稱分公司）設立專兼職財務工作人員。 1 工作機構 1. 為了統(tǒng)一財務管理、規(guī)范會計核算、統(tǒng)一調度平衡資金, 在公司設立財務工作機構。機構名稱為財務部, 負責下列工作： 1) 負責制定公司及子公司經(jīng)營計劃并布置落實。對經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況進行考核 。 2) 制定統(tǒng)一的財務政策, 對各子公司的財務管理規(guī)定進行審核批準。 3) 統(tǒng)一會計核算口徑，指導各子公司進行會計工作。 4) 統(tǒng)一調度平衡資金。 5) 對各子公司的投資方案進行審核批準并協(xié)助落實。 6) 公司融資、貸款工作。 7) 對子公司進行盈虧、弊端審計。 8) 向董事會提供公司年度財務報告，協(xié)助董事會處理利潤分配問題，實現(xiàn)股東財 富最大化。 9) 按季度向公司及下屬子公司通報財務狀況及進行必要的財務分析。 10) 匯總公司會計報表。 2 為了做好各子公司的財務管理工作，貫徹執(zhí)行公司的方針、政策，落實子公司經(jīng) 營計劃，在各子公司設立獨立的財務工作機構。機構名稱為財務部,負責下列工 作： 1) 組織落實公司下達的經(jīng)營計劃，對經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況提供財務數(shù)據(jù)。 2) 貫徹執(zhí)行公司的財務方針政策。 3) 按財務管理的規(guī)定進行正常的業(yè)務收支工作。 4) 按統(tǒng)一的會計口徑對本公司的經(jīng)濟活動進行會計核算。 5) 負責本公司在經(jīng)營地進行短期小額流動資金貸款工作。 6) 定期編制會計報表，進行財務分析，報告財務狀況，說明投資流向。每個會計年 度向董事會和公司財務部提供本公司年度財務報告。 7) 維護本公司資產(chǎn)的安全完整。催收本公司的應收帳款，確保本公司貨幣資金的及 時回收。 8) 負責本公司納稅申報工作。在遵守法律法規(guī)的前提下，采用適當?shù)亩悇照撸?理降低稅負。 9) 協(xié)助本公司總經(jīng)理處理其他業(yè)務事項。 2 財務人員 1. 公司聘用的財務人員必須符合下列條件： 1) 具有合法的身份證明，獨立的行為能力； 2) 具備一定的財務會計知識和工作能力； 3) 無違紀違法記錄； 4) 具有國務院財政部頒發(fā)的《會計證》及《電算證》； 5) 公司及子公司財務經(jīng)理級以上人員必須有一定學歷和中級以上職稱。 2 公司財務人員的工作要求： 1) 熟知國家頒布的各項法律、法規(guī)； 2) 掌握國家現(xiàn)行的財政政策、法規(guī)和稅法； 3) 具有財務管理和會計核算能力； 4) 具有勤奮、鉆研的工作精神； 5) 克己奉公、嚴于律己、清正廉潔。 3 公司及下屬分支機構財務人員崗位配置： 1) 公司財務部設財務總監(jiān)一人，會計、出納若干人； 2) 各子公司財務部設經(jīng)理一人，會計、出納若干人； 3) 各子公司下屬分公司設專兼職財務工作人員一人； 4 公司財務人員任免、調動、聘用權限： 1) 公司財務總監(jiān)由總經(jīng)理提名聘任，董事會任免。子公司財務部經(jīng)理由財務總監(jiān)提 名，子公司總經(jīng)理任免。 2) 主管級財務人員聘用、調動須經(jīng)財務總監(jiān)審查，由公司總經(jīng)理或子公司總經(jīng)理聘 用或任免。 3) 公司及子公司、分公司的一般財務人員聘用、調動由公司財務總監(jiān)審查批準。 資 產(chǎn) 1 資產(chǎn)的定義及內容 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和 其他權利。 資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 2 流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)， 包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資，應收及預付款項、存貨等。 1. 現(xiàn)金及各種存款 1) 各種收入包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入及回收往來款, 各種收入必須有工作單據(jù)及其他自制原始憑證為依據(jù)。對于優(yōu)惠、事故減收或 免收款項必須有專人審查并簽字批準。 2) 各種支出包括投資性支出、經(jīng)營性支出、各種借款等，各種支出必須按性質指定 專人審批。 a) 投資性支出由公司或各子公司報投資預算或申請由財務總監(jiān)審核，按公司管理權 限規(guī)定進行簽字批準。 b) 經(jīng)營性支出由各子公司總經(jīng)理或主管業(yè)務付總經(jīng)理審核簽字批準。 c) 各子公司之間往來借款由財務總監(jiān)簽字批準，業(yè)務性預支借款由業(yè)務負責人簽字 批準，非公借款必須由公司總經(jīng)理批準。 d) 各種借款必須附還款計劃，業(yè)務性預支借款必須在規(guī)定期限內報帳。 3) 現(xiàn)金及各種存款必須按照實際收入和支出金額記帳。 4) 現(xiàn)金及各種存款必須由出納人員集中管理與核算，不準搞帳外帳和小金庫。各子 公司財務經(jīng)理必須定期和不定期對現(xiàn)金及各種存款帳目及實際庫存進行檢查。 5) 實行內部牽制制度，做到錢帳分管?？偨?jīng)理、財務負責人不準兼任出納。 2. 存貨 存貨是指企業(yè)在營運生產(chǎn)過程中為銷售或者耗用而儲存的各種物資，包括各類材 料、燃料、包裝物、低值易耗品等。 1) 公司存貨主要是為耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括配件、物料用品、包裝材料、行 政用品、燃料、輪胎、低值易耗品等。 2) 購入存貨時，財務人員定期與采購人員進行市場調查，確保價格、質量與數(shù)量的 合理。定期根據(jù)庫存和使用情況確定購入數(shù)量，避免短缺或積壓。每次采購應 先編制計劃由主管領導批準后方可執(zhí)行。 3) 對存貨的使用，各業(yè)務部門、車輛部門、行政辦公室應確定耗用定額。定額內領 用由部門主管簽字，超過定額領用由主管領導審批。各種存貨發(fā)出時按加權平 均法計價確定實際成本。 4) 各子公司各種存貨必須有完善的出入庫制度及審批手續(xù)，為會計核算提供原始依 據(jù)。 5) 各子公司對各種存貨定期進行清查盤點（月、季）年終進行全面清查。對于發(fā)生 的盤盈、盤虧以及毀損要查明原因，落實責任及時處理，計入本年損益。 6) 各子公司對各下屬分公司存貨進行統(tǒng)一核算，按實際取得時價款計算實際成本。 各種存貨在會計報表中應當以實際成本列示。 3. 應收及預付款包括：應收帳款、其他應收款、預付賬款、待攤費用、應收票據(jù)等。 1)應收帳款主要指在經(jīng)營活動中應向客戶收取銷售電力系統(tǒng)自動化裝置等產(chǎn)品的貨 款。在核算中按實際發(fā)生額記帳。 對應收帳款帳齡超過一年的應定期向稅務機關申報批準提取壞帳準備金。以超 過一年帳齡應收款總金額為基數(shù)，以3‰為比例每年提取一次。該部分應收帳款發(fā)生 損失時沖銷壞帳準備金。不足一年的壞帳損失取得相關證明并報總經(jīng)理批準后直接 計入當期損益。 應收帳款的管理須財務部與銷售部共同進行，必須事先制定合理的信用政策， 包括信用標準、信用條件和收款政策，避免壞帳損失。由于服務質量問題造成壞帳 損失，應首先落實責任，其次進行索賠，最后無法明確責任的損失經(jīng)總經(jīng)理批準后 計入當期損益。 2)其他應收款是指除應收帳款以外的公司與非業(yè)務往來單位及個人備用金性質的往 來款項。 其他應收款發(fā)生時應嚴格執(zhí)行審批手續(xù)，控制占用的資金，各備用金借款在工 作完成后三日內報帳清理。 其他應收款按實際發(fā)生額記帳。 3)預付賬款是指公司與外單位發(fā)生業(yè)務時須預先支付的款項。待攤費用是指須預先 支付應在今后按受益期分攤的費用。 預付賬款在支付時應嚴格審查合同，規(guī)定結算期，按實際發(fā)生的金額記帳。 待攤費用按受益期進行攤銷，但期限不得超過一年，未攤銷余額在會計報表中 單獨列示。 4)應收票據(jù)應及時入帳，按銀行結算規(guī)定計算利息。應收票據(jù)的貼現(xiàn)或抵押須財務 總監(jiān)批準。 4. 短期投資 短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一 年的其他投資。 公司進行短期投資須經(jīng)財務總監(jiān)審查，總經(jīng)理批準，各子公司嚴禁進行有價證券 短期投資。 3 固定資產(chǎn)與長期投資 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保 持原來物質形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物，機器設備，運輸設備，工具器具等。 長期投資是指不準備一年內變現(xiàn)的投資，包括股票投資，債券投資和其他投資。 1. 固定資產(chǎn) 1) 根據(jù)公司行業(yè)的特殊性及實際情況, 決定凡是單位價值在2000元以上, 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、設備、工具及通訊設備、簡易倉庫、辦公設 備均列作固定資產(chǎn)管理與核算。 2) 管理與核算：①一次性投資在5000元以下購置小型商務工具、辦公設備、電腦、電訊等 固定資產(chǎn)時由使用部門提出申請，子公司總經(jīng)理批準。②一次性投資在5000元以上3 0000元以下, 購置或建造固定資產(chǎn)由各子公司提出申請由公司財務總監(jiān)審查批準。③一次性投資在 30000元以上的固定資產(chǎn), 須各子公司向公司上報預算，由公司總經(jīng)理批準。④固定資產(chǎn)按實際成本記帳。⑤在 固定資產(chǎn)尚未交付使用或已使用未辦理決算之前的費用計入固定資產(chǎn)原值。⑥公司固 定資產(chǎn)按原值的5%計算殘值。⑦接受捐贈固定資產(chǎn)按現(xiàn)行市場價格計算原值。⑧融資 租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)核算。 3) 固定資產(chǎn)折舊的管理與核算：①公司及各子公司統(tǒng)一采用個別資產(chǎn)平均年限法對固定資 產(chǎn)計提折舊。②各類固定資產(chǎn)計提折舊的年限規(guī)定如下：A運輸設備十年；B通訊、辦 公、行政設備、電子設備五年；C在租賃經(jīng)營場地內建造的房屋、倉庫按合同規(guī)定的 剩余年限；D在租賃經(jīng)營場地內可移動、搬遷倉庫按十五年；E房屋、建筑物五十年 。③當月新增固定資產(chǎn)下個月開始計提折舊，當月減少固定資產(chǎn)當月繼續(xù)折舊，停用 三個月以上固定資產(chǎn)停止折舊。④公司及子公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一進行個別折舊，每月編 制折舊計算...
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