財務(wù)與會計-審計
《審計》自測題 一、單項選擇題 1、下列有關(guān)注冊會計師審計的提法中，表述恰當?shù)氖牵?）。 A．注冊會計師審計獨立性強強于政府審計 B．會計報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的 C．注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表的可靠程度 D．內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與外部審計具有一致性 2、下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的表述中，不恰當?shù)氖牵?）。 A．審計質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所應(yīng)考慮制定的 B．質(zhì)量控制準則是保證獨立審計準則得到執(zhí)行的管理標準 C．質(zhì)量控制準則是衡量審計質(zhì)量的權(quán)威性標準 D．獨立審計準則是衡量審計質(zhì)量的權(quán)威行標準 3、注冊會計師在對ABC股份有限公司2003年度會計報表審計后，會計報表中仍然含有 錯報、漏報，則下列提法中恰當?shù)氖牵?）。 A．會計報表審計并不是以查錯防弊為目的，所以有錯報未查出，注冊會計師無需承 擔責任 B．注冊會計師是會計報表的鑒證人，所以已審會計報表中有錯報未查出，理應(yīng)追究其法 律責任 C．注冊會計師是會計報表的保證人，所以已審會計報表中有錯報未查出，理應(yīng)追究其法 律責任 D．如果未能查出會計報表中的錯報，是由于注冊會計師未能按照獨立審計準則的要求執(zhí) 業(yè)造成的，則應(yīng)追究注冊會計師的責任 4、如對會計報表產(chǎn)生重大影響的事項無法實施必要的審計程序，但已取得管理當局 聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見是 （　?。?。 A．帶強調(diào)事項段的無保留意見 B．保留或否定表示意見 C．保留或無法表示意見 D．否定或無法表示意見 5、注冊會計師在對X公司2003年度會計報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng) 出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是（ ）。 A．2003年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元（假定累計折舊重要 性水平為10萬元），X公司未調(diào)整 B．資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響 ，被審計單位已在會計報表附注中進行了披露 C．資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響 ，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行了披露 D．X公司將出售給子公司商品1 000萬元全部確認為當期收入，該商品的市價為780萬元，被審計單位拒絕調(diào)整，但已在 會計報表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露 6、注冊會計師在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)向前任注冊會計師了解( )。 A. 前期重要的會計事項 B．前期分析性復(fù)核的結(jié)果 C．存貨盤點計劃 D．有關(guān)管理當局品行的情況 7、注冊會計師如果認為被審計單位以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表是合理的，但還存 在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，且管理當局已按照注冊會計師的建議 在會計報表附注中對有關(guān)事項做了充分的披露，在不考慮其他情況的前提下，注冊會計 師應(yīng)出具的審計報告類型為（ ）。 A．無保留意見 B．帶強調(diào)事項段的無保留意見 C．保留意見 D．否定意見 8、被審單位管理當局聲明書的日期應(yīng)為（ ）。 A．資產(chǎn)負債表日 B．審計報告日 C．完成外勤工作日 D．注冊會計師提交審計報告的日期 9、下列有關(guān)審計抽樣的表述中，說法不正確的是（ ）。 A．統(tǒng)計抽樣同樣需要專業(yè)判斷 B．無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣并不影響單個樣本證據(jù)的適當性 C．注冊會計師對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量應(yīng)越大 D．預(yù)期總體誤差越小，需選取的樣本量越大 10、ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師，正在對X股份有限公司2003年度會計報表進 行審計。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，請指出不正確的是（　?。?。 A．對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序 B．對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法 C．對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序 D．按照存貨正確截止的要求，對于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤點范圍 11、下列關(guān)于審計重要性的提法中，不正確的是( )。 A．重要性與審計風險之間呈反向關(guān)系，即重要性水平越低，審計風險越高 B．賬戶或交易錯報漏報可能性越高，其固有風險與控制風險的綜合水平就越高 C．對重要的賬戶或交易，注冊會計師應(yīng)從嚴制定重要性水平，以便提高效果 D．對重要的賬戶或交易，注冊會計師應(yīng)從寬制定重要性水平，以便提高效率 12、注冊會計師通過銷售截止測試，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（ ）。 A．年底應(yīng)收賬款余額不正確 B．未核準的銷貨退回 C．當年未入賬的銷貨 D．超額的銷貨折扣 13、下列分析性復(fù)核中有可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的是( )。 A. 本年各月間和本年度與以前各年度間的維修費的比較 B．固定資產(chǎn)總成本除以全年產(chǎn)品產(chǎn)量 C．本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減的比較 D．本年計提折舊額除以固定資產(chǎn)總成本 14、注冊會計師已從委托人的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付清單，則( )。 A. 無需再向該銀行函證 B．仍需再向該銀行函證 C．可依實際需要確定是否向該銀行函證 D．可根據(jù)約定書要求確定是否向該銀行函證 15、在會計報表公布日后，注冊會計師意識到遺漏了一項非常重要的會計報表附注， 注冊會計師立即與被審計單位管理當局聯(lián)系，建議其修正會計報表并解釋修正原因，但 管理當局拒絕，注冊會計師下列做法中不恰當?shù)氖牵?）。 A．將原審計報告修改為否定意見 B．將該情況通知董事會 C．將該情況向證監(jiān)會報告 D．為避免誤導(dǎo)會計報表人，注冊會計師宣布已公布的審計報告不再值得信賴 二、多項選擇題 （一）注冊會計師A在對XYZ公司2003年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款B公司貨款 3 000萬元，其賬齡已超過2年。B公司是XYZ公司的投資者，共出資4 000萬元，注冊會計師認為對此要加倍關(guān)注。 1、根據(jù)上述情況，注冊會計師在審計過程中應(yīng)特別關(guān)注的問題是（ ）。 A．B公司所欠款項是否為正常的商業(yè)信用，投資者是否有抽逃資金的可能 B．該債權(quán)是否確實歸屬于XYZ公司 C．B公司作為投資者是否按合同、章程的規(guī)定及時、足額的繳納出資 D．如果貨款屬實，XYZ公司是否已在會計報表附注中恰當?shù)嘏对撽P(guān)聯(lián)方交易 2、注冊會計師對該應(yīng)收賬款應(yīng)執(zhí)行的下列審計程序中恰當?shù)挠校?） A．查閱XYZ公司與B公司的銷貨合同、發(fā)票、發(fā)運憑證等 B．向B公司函證該應(yīng)收賬款 C．向XYZ公司管理當局獲取投資者出資時注冊會計師簽發(fā)的驗資報告 D．如果應(yīng)收賬款屬實，應(yīng)進一步檢查其可收回性及壞賬準備計提是否正確 （二）XYZ股份有限公司（簡稱XYZ公司）系上市的汽車制造企業(yè)，企業(yè)完全實行ERP 管理。ABC會計師事務(wù)所的合伙人A在確定對XYZ公司2003年度會計報表進行審計的審計小 組組成時，有以下方面的情況需要其作出決定。 3、下列擬作為項目負責人的注冊會計師中，其獨立性可能會受到損害的是（ ）。 A．甲注冊會計師2000年1月進入會計師事務(wù)所前在XYZ公司擔任總會計師 B．乙注冊會計師的妻子持有XYZ公司2 000股股票 C．丙注冊會計師的姐姐在XYZ公司擔任出納 D．丁注冊會計師從1999年起一直擔任XYZ公司會計報表審計的項目負責人 4、下列擬作為項目負責人的注冊會計師中，基本具備專業(yè)勝任能力的是（ ）。 A．甲注冊會計師在汽車行業(yè)工作多年，且熟悉ERP系統(tǒng) B．乙注冊會計師在以前年度曾經(jīng)參與過對XYZ公司的審計 C．丙注冊會計師曾經(jīng)審計過多家實行ERP管理的企業(yè) D．丁注冊會計師多年來一直從事對手工記賬的商品流通企業(yè)的審計工作，且經(jīng)驗豐富 （三）A注冊會計師是XYZ股份有限公司2003年度會計報表審計的項目負責人。在對助 理人員編制的有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的工作底稿進行復(fù)核時，有下列事項需做出判斷。 5、為了證實XYZ公司主營業(yè)務(wù)收入是否真實，執(zhí)行的下列審計程序中有效的是（ ）。 A．對銷售毛利率進行分析比較 B．檢查收入的確認計量是否符合會計準則 C．以主營業(yè)務(wù)收入明細賬為起點追查發(fā)票及發(fā)運憑證 D．以發(fā)票為起點追查發(fā)運憑證和主營業(yè)務(wù)收入明細賬 6、有關(guān)收入審計工作底稿的結(jié)論中，恰當?shù)氖牵?）。 A．銷售給子公司產(chǎn)品10 000件，每件5 000元，已確認為收入。該產(chǎn)品的市價為每件4 000元，建議其調(diào)減收入10 000 000元 B．轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，企業(yè)已全 部確認為收入，建議其分期確認，調(diào)整收入 C．含在商品售價內(nèi)五年的服務(wù)費，企業(yè)全部確認為收入，建議其調(diào)整計入“遞延收益”分 期確認收入 D．資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日退回的報告期收入，建議其調(diào)整報告期的收入、 成本、稅金等相關(guān)項目 （四）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2003年度會計報表審計的 外勤負責人。根據(jù)獨立審計準則的要求，決定對存貨實施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其 考慮并做出判斷。 7、在制定存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師一般應(yīng)了解和考慮的有（ ）。 A．了解各存貨項目的重要程度及存放場所 B．了解存貨的相關(guān)的內(nèi)部控制 C．考慮是否需要利用專家的工作 D．考慮是否需要利用其他注冊會計師的工作 8、在執(zhí)行觀察程序時，下列做法恰當?shù)氖牵?）。 A．注冊會計師觀察時，應(yīng)注意納入盤點范圍的存貨是否附有盤點標識 B．對于受托代存的存貨，注冊會計師應(yīng)視情況確定并執(zhí)行有關(guān)補充程序 C．對于由于性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)考慮實施替代程序 D．對于由于特殊情況而難以監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的審計報告 （五）A注冊會計師作為X公司2003年度會計報表的審計項目負責人，在對借款進行審 計時，要對助理提出的問題做出判斷和決定。 9、執(zhí)行的下列各項審計程序中，不能有效證實長期借款完整性的是（ ）。 A．根據(jù)長期借款明細賬，追查有關(guān)借款的原始憑證 B．向被審計單位所有的銀行發(fā)函詢證 C．將長期借款明細匯總表與明細賬和總賬核對 D．檢查借款利息與本金是否相符 10、審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，恰當?shù)氖牵?）。 A．用短期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息予以資本化 B．用長期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其交付使用前的利息予以資本化 C．為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用大于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分， 建議將其差額直接計入“在建工程” D．為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用小于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分， 建議將其作為溢價收入處理 三、判斷題 1、注冊會計師在審驗過程中利用專家協(xié)助工作時，應(yīng)當考慮其專業(yè)勝任能力和獨立 性，并對專家的工作結(jié)果負責。（ ） 2、由于注冊會計師不是法律專家，因此對被審計單位的違反法規(guī)行為沒有責任去主動發(fā) 現(xiàn)，如果在常規(guī)審計中注意到了違反法規(guī)行為，便應(yīng)做出適當?shù)奶幚?。?） 3、注冊會計師對期初余額審計時，若前任注冊會計師出具了保留意見的審計報告，則注 冊會計師也仍應(yīng)在審計報告中反映。（ ） 4、被審單位盈利預(yù)測經(jīng)過注冊會計師的審核，可在一定程度上保證其實現(xiàn)程度。（ ） 5、若被審單位的銷售已經(jīng)實現(xiàn)，卻未記入銷售日記賬和總賬，則其違反了會計報表 所列金額真實性的審計目標。（ ） 6、只有當相關(guān)數(shù)據(jù)之間存在某種預(yù)期關(guān)系時，注冊會計師方可運用分析性復(fù)核程序 。（ ） 7、審計工作底稿是審計工作人員對審計過程的記錄，所以在審計過程中收集的所有 資料均應(yīng)列示在工作底稿中。（ ） 8、如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā) 現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留或否定意見。（ ） 9、注冊會計師在評價審計風險水平時，對會計報表層和賬戶余額層需分別使用不同 的審計風險水平。（ ） 10、如果控制風險評價過低，很可能導(dǎo)致注冊會計師形成錯誤的審計結(jié)論。（ ） 四、簡答題 1、ABC會計師事務(wù)所在對X股份有限公司2003年度會計報表進行審計時，項目負責人 決定由助理張某執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序。張某直接向X公司索取了應(yīng)收賬款明細匯總表 后，確定了其中100個債務(wù)人作為函證對象。由于工作量大張某決定請X公司財務(wù)人員協(xié) 助工作。具體步驟為：張某親自填寫詢證函；交X公司財務(wù)人員幫助蓋章并復(fù)??；錯誤人 員將復(fù)印件交張某作為工作底稿，原件由財務(wù)人員幫助裝入信封，書寫地址等并寄發(fā)。 要求： 請指出張某在執(zhí)行審計過程中存在的問題，并簡要說明理由。 2、ABC會計師事務(wù)所注冊會計師A和B接受事務(wù)所的委派對XYZ股份有限公司（以下簡 稱XYZ公司）2003年度會...
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