第十章　房產稅法
|　 |第十章　房產稅法 |[pic]打印| | | |本頁 | | | | | |　　第一節(jié)　納稅義務人及征稅對象（熟悉） | | | |　　一、納稅義務人 | |　　房產稅的納稅義務人是征稅范圍內的房屋的產權所有人 | |　　外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經營的房產不適用房產稅。| | | |　　二、征稅對象－－房產 | | | |　　第二節(jié)　計稅依據和稅率（掌握） | |　　 | |　　一、計稅依據 | |　　1．從價計征－－計稅依據是房產原值一次減除10％－30％的 | |扣除比例后的余值。 | |　　對房產原值需要說明的是－－新增內容： | |　　（1）房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般 | |不單獨計算價值的配套設施。 | |　　（2）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋 | |的原值。 | |　　這里還有三個需要注意的特殊問題： | |　　第一，以房產聯(lián)營投資的，房產稅計稅依據應區(qū)別對待： | |　?。?）以房產聯(lián)營投資，共擔經營風險的，按房產余值為計稅 | |依據計征房產稅； | |　?。?）以房產聯(lián)營投資，不承擔經營風險，只收取固定收入的 | |，實際是以聯(lián)營名義取得房產租金，因此應由出租方按租金收入計| |征房產稅。 | |　　第二，融資租賃房屋的，以房產余值為計稅依據計征房產稅，| |租賃期內該稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。 | |　　第三，新建房屋空調設備價值計入房產原值的，應并入房產稅| |計稅依據計征房產稅。 | |　　2．從租計征－－計稅依據為房產租金收入。 | | | |　　二、稅率 | |　　1．從價計征：稅率為1.2％； | |　　2．從租計征：稅率為12％，對個人按市場價格出租的居民住 | |房，暫按4％稅率征收房產稅。 | | | |　　第三節(jié)　應納稅額計算 | |計稅方法 | |計稅依據 | |稅率 | |稅額計算公式 | | | |從價計征 | |房產計稅余值 | |1.2％ | |全年應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2％ | | | |從租計征 | |房屋租金 | |12％（個人為4％） | |全年應納稅額＝租金收入×12％（個人為4％） | | | |　　【例題】 | |　　某國企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中二幢用于本企業(yè)生產| |經營，兩幢房產帳面原值共為400萬元，2001年12月對這兩幢房屋 | |進行了改建裝修完工，支付費用50萬元（當地政府規(guī)定允許按房產| |原值一次扣除30％）；另一幢房屋租給某私營企業(yè)，年租金收入為| |20萬元。該企業(yè)2002年生產、經營自用房應繳納的房產稅為（　）| |。 | |　　A．4.8萬元 | |　　B．3.36萬元 | |　　C．5.4萬元 | |　　D．3.78萬元 | |　　【答案】D　 | |　　應納稅額＝（400＋50）×（1－30％）×1.2％＝3.78（萬元） | |　　第四節(jié)　稅收優(yōu)惠（熟悉） | |　　一、個人所有非營業(yè)用的房產免稅 | | | |　　二、人民銀行的房產免稅 | | | |　　三、財政部批準免稅的其它房產 | |　　第五節(jié)　征收管理與納稅申報（熟悉） | | | |　　重點熟悉納稅義務發(fā)生時間： | |　　1．納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳 | |納房產稅。 | |　　2．納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳 | |納房產稅。 | |　　3．納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月 | |起，繳納房產稅。納稅人在辦理驗收手續(xù)前，即已使用或出租、出| |借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起，繳納房產稅。 | |　　【例題】2001年考題 | |　　某企業(yè)2002年上半年企業(yè)共有房產原值4000萬元，7月1日起企| |業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存| |放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對委托施工單 | |位建設的生產車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉入固定資產原值50| |0萬元。 （房產稅計算余值的扣除比例20％） | |　　要求： | |　　計算該企業(yè)2002年應繳納的房產稅。 | |　　【答案】 | |　?。?）經營自用房產應繳納的房產稅： | |　　4000×（1－20％）×1.2％－200×（1－20％）×1.2％×50％＝37| |.44（萬元） | |　?。?）出租房產應繳納的房產稅： | |　　1.5×6×12％＝1.08（萬元） | |　?。?）在建工程轉入房產應繳納的房產稅： | |　　500×（1－20％）×1.2％÷12×4＝1.6（萬元） | |　　（4）2002年應繳納房產稅＝37.44＋1.08＋1.6＝40.12（萬元| |） |
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