北京市納稅評估規(guī)程
標 題：北京市地方稅務局關于印發(fā)《北京市地方稅務局納稅評估規(guī)程》的通知 文 號：京地稅檢〔2003〕510號 被轉(zhuǎn)發(fā)文件標題： 被轉(zhuǎn)發(fā)文件文號： 發(fā)布單位：北京市地方稅務局辦公室 文件類型：規(guī)范性文件 稅 種： 發(fā)布日期： 發(fā)布日期： 實 效 性：有效 主 題 詞：稅務檢查 納稅評估 規(guī)程 通知 北京市地方稅務局關于印發(fā)《北京市地方稅務局納稅評估規(guī)程》的通知 京地稅檢〔2003〕510號 各區(qū)、縣地方稅務局、各分局，市局各處室、直屬單位： 現(xiàn)將《北京市地方稅務局納稅評估工作規(guī)程》印發(fā)給你們，并按照《北京市地方稅務局關于 推廣納稅評估試點工作有關問題的通知》（京地稅檢〔2003〕413號）的要求，一并貫徹 落實。 在開展納稅評估工作中，要依照《北京市地方稅務局納稅評估工作規(guī)程》，做好稅務函告 、約談、納稅信譽等級評定以及稅務檢查準入制度的銜接工作，遇有問題，請及時報告 市局。 附件：1.納稅評估工作流程圖 2.評估指標 3.納稅評估申請表 4.納稅評估任務分配表 5.納稅評估意見書 6.稅務函告通知書 7.納稅評估反饋意見書 8.納稅評估工作臺帳 9.納稅評估統(tǒng)計報表 二ОО三年九月九日 附件一： 納稅評估工作總流程圖 評估結(jié)果處理及反饋流程圖 附件二 納稅評估指標 （初稿） 北京市地方稅務局 2002年8月 目 錄 第一部分 自行確定評估對象的環(huán)節(jié) ……………………………… 4 1. 確定待評估行業(yè) ………………………………………… 4 2. 確定評估對象 …………………………………………… 5 （一） 通過稅收指標確定評估對象 ……………………………… 5 （二）通過財務指標確定評估對象 …………………………… 6 第二部分 營業(yè)稅評估指標 ……………………………………… 8 1. 大系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)的評估 …………………………………… 8 2. 財務信息相關數(shù)據(jù)的評估 ………………………………9 第三部分 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅指標 ……………………… 11 一、大系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)的評估 ……………………………………11 二、外部信息的評估 …………………………………………… 12 3. 財務信息相關數(shù)據(jù)的評估 …………………………………12 第四部分 土地使用稅評估指標…………………………………… 13 一、大系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)的評估 …………………………………… 13 二、外部信息的評估 …………………………………………… 14 三、財務信息相關數(shù)據(jù)的評估 ………………………………… 14 第五部分 個人所得稅評估指標 ………………………………… 14 一、工商戶的評估 …………………………………………… 14 二、伙制企業(yè)的評估 ………………………………………… 15 3. 代扣代繳企業(yè)評估 ………………………………………15 第六部分 企業(yè)所得稅評估指標 ………………………………… 16 1. 查賬征收的企業(yè) ………………………………………… 16 1. 一般查賬征收企業(yè) …………………………………… 17 1. 大系統(tǒng)中相關數(shù)據(jù)的評估 ……………………………… 17 2. 財務信息相關數(shù)據(jù)的評估………………………………… 18 2. 事業(yè)單位 ……………………………………………… 20 1．大系統(tǒng)中相關數(shù)據(jù)的評估 ……………………………… 20 2. 定率征收企業(yè) …………………………………………… 21 1. 大系統(tǒng)中相關數(shù)據(jù)的評估 …………………………… 21 2. 財務信息相關數(shù)據(jù)的評估 …………………………… 21 第七部分 印花稅評估指標 ……………………………………… 21 一、大系統(tǒng)中相關數(shù)據(jù)的評估 ………………………………… 21 二、財務信息相關數(shù)據(jù)的評估 ………………………………… 22 第八部分 城市維護建設稅評估指標 …………………………… 22 大系統(tǒng)中相關數(shù)據(jù)的評估 ……………………………………… 22 第九部分 車船使用稅、車船使用牌照稅評估指標 ……………… 23 納稅評估指標 第一部分 自行確定評估對象的環(huán)節(jié) 一、確定待評估行業(yè) 評估人員根據(jù)各行業(yè)的納稅狀況，通過行業(yè)納稅指標的評估確定存在納稅異常的行業(yè)， 作為待評估的行業(yè)。 具體指標： 指標1. 流轉(zhuǎn)稅趨勢變動指標 流轉(zhuǎn)稅趨勢變動指標 = （本期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫總額- 上期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫總額）/上期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫總額 （本期行業(yè)銷售收入總額-上期行業(yè)銷售收入總額）/上期行業(yè)銷售收入總額 指標2. 個人所得稅趨勢變動指標 個人所得稅趨勢變動指標 = （本期行業(yè)個稅入庫總額-上期行業(yè)個稅入庫總額）/上期行業(yè)個稅入庫總額 （本期行業(yè)工資支出總額-上期行業(yè)工資支出總額）/上期行業(yè)工資支出總額 指標3. 企業(yè)所得稅趨勢變動指標 企業(yè)所得稅趨勢變動指標 = （本期行業(yè)企稅入庫總額-上期行業(yè)企稅入庫總額）/上期行業(yè)企稅入庫總額 （本期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額- 上期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額）/上期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額 分析：各地區(qū)趨勢指標變動標準值應根據(jù)本地區(qū)具體情況確定，排 除行業(yè)政策性因素，原則上應大于等于1，小于1的可視為異常，小于1的情況說明 該行業(yè)稅收狀況處于下降趨勢，根據(jù)該行業(yè)的特點，分析異常變化的原因，從而確 定待評估行業(yè)及評估重點。 二、確定評估對象 評估人員確定具體的評估行業(yè)后，可以采取以下相關指標計算該行業(yè)和行業(yè)內(nèi)樣本 的稅收狀況和財務狀況。通過分析樣本指標值與行業(yè)指標標準值或經(jīng)驗值的偏差程度確 定評估對象。 （一）通過稅收指標確定評估對象 指標4. 行業(yè)宏觀稅負 [pic] 分析：通過此指標的確定，對于某行業(yè)中與整體行業(yè)宏觀稅負偏離較大的個案可判斷為 存在異常，并根據(jù)行業(yè)特點，及行業(yè)主體稅種，確定評估對象。 指標5. 行業(yè)稅收增長趨勢變動分析 [pic] [pic] 分析：絕對值大于40%的視為存在異常。正增長超過40%，分析上一年度是否有少交稅款 情況，負增長超過40%，將本年納稅情況確定為評估對象。 指標6. 以營業(yè)稅為納稅主體的行業(yè)宏觀稅負 [pic] 分析：通過此指標的確定，對于以營業(yè)稅為納稅主體的行業(yè)中與整體行業(yè)宏觀稅負偏離 較大的個案可判斷為存在異常,確定為評估對象。 指標7. 行業(yè)稅收比重分析 分析：分別確定某行業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅占納稅總額比重的平均值，對 于差值極大的企業(yè)可判斷為存在異常，并把某一個或幾個稅種作為評估重點。 指標8. 行業(yè)主體稅種增長趨勢變動分析 [pic]分析：大于50%的可視為存在異常。評估人員應分析企業(yè)出現(xiàn)主體稅種增長率 低于行業(yè)平均值的主要原因。 （二）通過財務指標確定評估對象 評估人員可以通過科學的計算方法確定衡量不同行業(yè)財務狀況的相關指標，具體如 下： 指標9. 盈利率 [pic]*100% 分析：低于或高于同地區(qū)、同行業(yè)平均值的可視為存在異常。 指標10. 行業(yè)平均銷售利潤率 [pic] 分析：對行業(yè)中銷售利潤率與行業(yè)平均銷售利潤率存在很大差距的個案可判斷為存在異 常，銷售利潤遠大與行業(yè)標準值，評估人員要核對入庫稅額與申報數(shù)據(jù)是否相互對 應；銷售利潤遠小于行業(yè)標準值，則要核實企業(yè)是否全額納稅。 指標11. 行業(yè)平均毛利率 [pic] 分析：對于行業(yè)中毛利率與行業(yè)平均毛利率存在很大差距的個案可判斷為存在異常。餐 飲業(yè)平均毛利率一般為60%左右。 指標12. 行業(yè)平均成本費用利潤率 [pic] 分析：對于行業(yè)中成本費用利潤率與行業(yè)平均成本費用利潤率存在 很大差距的個案可判斷為存在異常，企業(yè)可能將取得的應稅收入部分沖減有關成本 、費用、支出類科目，從而少交稅款。 指標13. 行業(yè)平均資本、平均資產(chǎn)收益率 [pic] [pic] [pic] 分析：指投資者投入企業(yè)自有資本獲取收益的能力，資本收益率越高，運營效益就越好 ，如果低于行業(yè)標準值，那么，說明其存在經(jīng)營問題，應將其確定為評估對象。 指標14. 行業(yè)所有者權(quán)益報酬率 [pic] 指標15. 行業(yè)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)率 [pic] 指標16. 行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率 [pic] 指標17. 行業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率 [pic] 指標18. 資產(chǎn)保值增值率 [pic] 分析：個案計算所得指標與行業(yè)平均指標相差過大可視為存在異常。 第二部分 營業(yè)稅評估指標 1. 大系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)的評估 指標19. 營業(yè)稅占納稅總額變化趨勢對比 [pic] 分析：按照行業(yè)確定本地區(qū)相關指標，本年度與上年度、本年內(nèi)個月的營業(yè)稅占納稅總 額比重出現(xiàn)幅度較大的增減，列為異常。 指標20. 營業(yè)稅與個人所得稅變化趨勢對比 [pic] 分析：本指標應根據(jù)行業(yè)不同計算標準值，評估對象的指標與行業(yè)標準值差別較大的存 在納稅異常。 指標21. 營業(yè)稅與印花稅變化趨勢對比 分析：印花稅稅目中是否有交納營業(yè)稅的稅目申報記錄，根據(jù)各類合同的不同印花稅稅 率推算營業(yè)收入（建安業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、運輸業(yè)、保險業(yè)、租賃業(yè)），如存在大額相 關稅目印花稅入庫，而營業(yè)稅入庫信息與之不相匹配，判斷為存在異常。 指標22. 發(fā)票購領數(shù)與營業(yè)稅的對比 分析：二次購領發(fā)票，但營業(yè)稅仍為零申報、保持不變、降低的列為異常。 2. 財務信息相關數(shù)據(jù)的評估 指標23. 資產(chǎn)負債表中“預收帳款”科目 分析：存在較大數(shù)額長期掛帳或上年對比增減變化較大的列為異常。 指標24. 資產(chǎn)負債表中“應付賬款”科目 分析：這一科目反映企業(yè)購買材料物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項，以及 因發(fā)包工程應付給承包單位的工程價款。通過與上年對比，根據(jù)變化趨勢進行分析 ，變化幅度過大的視為可能存在異常。（此指標適用于廣告業(yè)、旅游業(yè)、律師業(yè)、 代理業(yè)） 指標25. 資產(chǎn)負債表中“應收賬款”科目 應收賬款增長率—營業(yè)稅增長率≤0 [pic][pic] 分析：應收賬款增長率應在一定范圍內(nèi)小于等于營業(yè)稅增長率，否則可視為存在異常， 評估人員對應收賬款科目中是否存在應稅項目，是否存在多提壞帳準備。 指標26. 資產(chǎn)負債表中“在建工程”科目 分析：長期存在較大數(shù)額，與其營業(yè)周期比較不相符的列為異常。 指標27. 企業(yè)所得稅申報表中“銷售收入、銷售稅金”科目 分析：銷售（經(jīng)營）收入＞0，銷售稅金及附加≤0可視為異常。 指標28. 企業(yè)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入與營業(yè)稅的對比 分析：現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入＞營業(yè)稅的計稅依據(jù)，判斷為存在異常。 指標29. 營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入趨勢上年對比 分析：有無將收入計入營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入，少記收入，少交營業(yè)稅，變化過大 的列為異常。 指標30. 資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化率同營業(yè)收入的變化比率比較 [pic] 分析：大于20%可視為企業(yè)在營業(yè)稅繳納方面存在疑點，判斷為存在異常。 指標31. 本年和上年資產(chǎn)負債表中應收帳款、預付帳款、其他應 收款的變化情況 分析：變動較大的可視為該企業(yè)可能存在分解銷售收入、價外費用不入收入帳、銷售收 入不入帳行為，直接影響營業(yè)稅的繳納。 第三部分 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅指標 一、 大系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)的評估 指標32. 納稅人是否為房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅的納稅義務人 指標33. 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅申報表及其附表中相關數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關系 是否正確 指標34. 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅申報稅目是否符合企業(yè)自身屬性 指標35. 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅申報是否及時 指標36. 企業(yè)(特別是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、行政事業(yè)單位按照租賃業(yè)繳納營業(yè)稅的增減 變化情況是否同房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的增減變化情況成比例 [pic] 但 [pic] 分析：如出現(xiàn)上述情況可判斷為存在異常。（需要評估人員核實是否為房產(chǎn)出租，本方 法適用房屋租賃） 行政事業(yè)單位[pic] 企業(yè)年應納房產(chǎn)稅稅額=房屋原值*（1-30%）*1.2% 指標37. 按照租賃合同稅目（房屋出租）繳納印花稅的企業(yè)其印花稅額與房產(chǎn)稅和城 市房地產(chǎn)稅額之間的關系是否符合邏輯 [pic] 但 [pic] 分析：如出現(xiàn)上述情況可判斷為存在異常。（需要評估人員核實是否為房產(chǎn)出租，本方 法適用房屋租賃） 指標38. 按照房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的企業(yè)是否存在非政策性因素房產(chǎn)稅上年對比出現(xiàn) 減收的情況。 分析：如果[pic]可判斷為存在異常。 二、 外部信息的評估 指標39. 房屋土地管理局審核納稅人近期繳納契稅記錄，同房產(chǎn)原值進行對比 分析：不相符的可視為存在異常。 3. 財務信息的評估 指標40. 資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)期初原價（房產(chǎn)原值部分）與期末固定資產(chǎn)原價（房 產(chǎn)原值部分）的增減變化 [pic] 分析：如果 [pic] 判斷為存在異常。（此指標的應用應首先判斷是否存在繳納契稅的情況，如果有契 稅，可以使用本指標） 指標41. 資產(chǎn)負債表中在建工程科目 分析：企業(yè)資產(chǎn)負債表中在建工程欄目中期初與期末是否發(fā)生變化，是否會涉及到房產(chǎn) 稅和城市房地產(chǎn)稅的問題，如果 [pic] 可判斷為存在異常 第四部...
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