022—考慮內部審計工作(doc)
　 |獨立審計具體準則第22號－－考慮內部審計工作 | |　 | |第一章 總則 | | | |第一條 | |為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中考慮內部審計工作，提高審 | |計效率，保證執(zhí)業(yè)質量，根據《獨立審計基本準則》，制定本準則。 | |第二條 | |本準則所稱內部審計，是指被審計單位的專門機構或人員對其內部 | |控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的 | |安全、完整，經營績效以及經營合規(guī)性等進行的檢查、監(jiān)督和評價 | |。 | |第三條 | |注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務，除有特定要求 | |者外，應當參照本準則辦理。 | |本準則不適用于內部審計人員協(xié)助注冊會計師實施審計程序的情況 | |。 | | | |第二章 一般原則 | | | |第四條 | |內部審計工作通常有助于注冊會計師確定或修改審計程序的性質和 | |時間，調整審計范圍。注冊會計師應當在制定、實施審計程序時， | |考慮與會計報表審計相關的內部審計工作及其可能產生的影響，并 | |對利用內部審計工作所形成的審計結論負責。 | |第五條 | |由于內部審計與注冊會計師審計在審計目的、審計范圍和獨立性等 | |方面存在差異，注冊會計師應當對與會計報表審計有關的所有重大 | |事項獨立作出專業(yè)判斷，不應完全依賴內部審計工作。 | |第六條 | |注冊會計師通常應當將注意到的可能影響內部審計的重大事項及時 | |告知內部審計人員，并提請內部審計人員將其發(fā)現的可能影響注冊 | |會計師審計的所有重大事項，及時告知注冊會計師。 | |注冊會計師如認為必要，應當就利用內部審計工作的有關事項與被 | |審計單位管理當局溝通。 | | | |第三章 了解與初步評估內部審計工作 | | | |第七條 | |注冊會計師應當充分了解內部審計工作，以利于制定合理的審計計 | |劃，確定有效的審計方法。 | |第八條 | |在編制審計計劃時，如內部審計工作與會計報表審計的特定方面相 | |關，注冊會計師應當對其進行初步評估，提確定是否可能利用內部 | |審計工作。 | |第九條 注冊會計師應當就以下內容了解與初步評估內部審計工作：| |(一)內部審計的職責范圍； | |(二)內部審計人員的獨立性； | |(三)內部審計人員的經驗和能力； | |(四)內部審計人員應有的職業(yè)謹慎； | |(五)被審計單位管理當局對內部審計工作的重視程度。 | |第十條 | |在了解與初步評估后，注冊會計師如擬利用內部審計工作，應當就 | |有關事項及時與內部審計人員進行溝通。 | | | |第四章 評價與測試內部審計工作 | | | |第十一條 | |注冊會計師應當對擬利用的特定內部審計工作進行評價和測試，以 | |確定其是否有助于審計目標的實現。 | |第十二條 在評價特定內部審計工作時，注冊會計師應當考慮： | |(一)內部審計工作范圍的適當性； | |(二)相關內部審計程序的性質、時間和范圍的適當性； | |(三)對內部審計的初步評估是否適當。 | |第十三條 注冊會計師評價特定內部審計工作的內容主要包括： | |(一)內部審計工作是否由具有專業(yè)勝任能力的人員擔任，助理人員 | |的工作是否得到適當的指導、監(jiān)督和復核； | |(二)內部審計人員所獲取的審計證據是否充分、適當； | |(三)內部審計人員是否依據充分、適當的審計證據，形成審計結論 | |，編制內部審計報告； | |(四)內部審計工作結果是否得到有效利用，所發(fā)現的例外或異常事 | |項是否已適當解決。 | |第十四條 注冊會計師測試特定內部審計工作的內容主要包括： | |(一)內部審計人員已檢查的項目和其他類似項目； | |(二)內部審計程序的實施情況。 | |第十五條 | |注冊會計師在確定對特定內部審計工作實施測試程序的性質、時間 | |和范圍時，應當考慮以下主要因素： | |(一)相關領域的風險和重要性水平； | |(二)對內部審計工作的初步評估； | |(三)對特定內部審計工作的評價。 | |第十六條 | |注冊會計師應當將對特定內部審計工作評價和測試的過程及結論記 | |錄于審計工作底稿。 | |第十七條 | |注冊會計師在對特定內部審計工作評價和測試后，如認為特定內部 | |審計工作不能達到其預期目的，應當擴大審計范圍，追加審計程序 | |，以獲取充分、適當的審計證據。 | | | |第五章 附則 | | | |第十八條 本準則由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。 | |第十九條 本準則自1999年7月1日起施行。 |
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