經理人看財務報表
培訓講座(一)
透 視 企 業(yè) 的 窗 口
~~ 財務報表

主講：錢世政
CASE-1 美國MD飛機公司95會計年報被迫調整
原計利潤 US$14.22億
調整后利潤 US$4.16億

1 財務報表之特征
判斷的主觀性

目的的多元性

方法的多重性

信息的綜合性
2 財務報表體系
反映資產狀況
資產負債表、現金流量表
反映損益狀況
損益表
反映損耗狀況
成本與費用類報表
反映控制狀況
預算與分析類報表

三大活動






三大報表

資產 = 負債 + 權益


流動資產 + 長期資產=流動負債 + 長期負債 + 資本 + 保留盈余 + 當年利潤



資產負債表 損益表

3-2 重點介紹 資產
1.貨幣資金： 包括現金和銀行存款等；
2.短期投資： 用閑置的流動資金投資于擬在一年內變現的有價證券，其
目的是謀取比存款利息更高的收益；
3.應收帳款： 指因銷售商品或提供勞務而收到的尚未兌現的票據，或應
向客戶收取的款項；
4.壞帳準備： 企業(yè)對預計可能無法收回的應收帳款所計提的壞帳損失，
又稱備抵壞帳；
5.其他應收款：指上述應收項目之外的其他各種應收、暫付項目，如備用
金、保證金等；
6.存貨： 指企業(yè)因生產、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產
品、產成品、庫存商品等；
7.待攤費用： 指已經支出但應由本期和以后各期分攤的費用，如待攤保
險費等；
8.長期投資： 用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接
投資與間接投資，其目的是謀取集團的協同效應與長期利益;

9. 固定資產： 指企業(yè)購建房屋、設備等固定資產時支付的成本；
10.累計折舊： 指固定資產的累計折舊；
11.無形資產： 指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的
資產，如專利權(patents),專利技術(know-how);
商標權(trade-mark),著作權(copyrights),土地使用權(right to
use sites),商譽(goodwill);
12.遞延資產： 指不能全部計入當年損益而應該在以后分期攤銷的長期費
用，如開辦費等。

負債
1.短期借款： 指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；
2.應付帳款： 指企業(yè)購買商品或接受勞務而應付給供應商的款項等；
3.其他應付款：指企業(yè)除上述應付款之外的其他各種應付項目；
4.預提費用： 指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費用，如預提利息費，
預提修理費等；

5.長期借款： 指企業(yè)向金融機構或非金融機構取得的一年以上的貸款；
6.應付債券： 指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務；
7.長期應付款：指企業(yè)因引進設備或融資租入固定資產而發(fā)生的應付款項。

所有者權益
1.實收資本： 即資本金；
2.資本公積： 即股本溢價，接受捐贈以及資產重估增值價形成的資本；
3.盈余公積： 指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余；
4.未分配利潤：指企業(yè)累計未分配的保留盈余。
4.損益表 4-1 計量原則及表結構
1. 計量原則
--關于計量范圍
A 本期營業(yè)觀(Current operating performance concept)認為損益表所計列的利潤僅包括本期經營性的業(yè)務收支
B 損益滿計觀(All inclusive concept)認為所有當期營業(yè)項目、營業(yè)外收入項目以及前期調整項目等均應包括在損益表中
--關于計量基礎
A 收付實現制 (Cash basis) 認為本期的現金收入作營業(yè)收入，本期的現金支出作為營業(yè)成本
B 應收應付制 (accrual basis) 認為應收未收的可作為收入，應付未付的可認作成本
Case-2

安吉公司經營計算機系統(tǒng)集成業(yè)務。01年3月簽訂新的業(yè)務合同3份，金額超過560萬。當月受到部分款項100萬，為完成這3項業(yè)務，當月投入各項費用200萬，其中已支付100萬。另外，公司收到1月份合同中的應收款項50萬，罰收違約保證金20萬。試按A、B二種原則計算本期利潤：

A B

營業(yè)收入 150萬 營業(yè)收入 580萬
營業(yè)成本 100萬 營業(yè)成本 200萬

利潤 50萬 利潤 380萬

-- 配比原則 (Matching principle)
指企業(yè)將一定時期的收入和費用，依據權責發(fā)生制(應計制)相互對應，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。

-- 一致性原則 (Consistency principle)
指不同時期的會計程序和計量方法保持一致，如資產計價方法、折舊方法，遞延帳項的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對不同時期的會計報表進行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。

4-2 重點介紹
1. 主營業(yè)務收入與成本：指企業(yè)從事商品生產銷售或服務等主營業(yè)務的收入
與成本；
2. 主營業(yè)務稅金： 指企業(yè)主要經營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城
市維護建設稅等；
3. 營業(yè)費用： 指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過
程中發(fā)生的費用；
4. 管理費用： 指企業(yè)在生產與銷售時發(fā)生的間接費用；
5. 財務費用： 指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費用等；
6. 投資收益： 指企業(yè)對外投資所獲得的回報；
7. 營業(yè)外收入： 指企業(yè)發(fā)生的與其經營無直接關系的各項收入，包
括固定資產盤盈，處置固定資產凈收益，出售無形
資產收益，罰款凈收入等；
8. 營業(yè)外支出： 如固定資產盤虧，處置固定資產損失，出售無形資
產損失，債務重組損失，計提固定資產減值準備，
罰款支出，捐贈支出，非常損失等；
5. 現金流量表 5-1 計量方法
直接法-- 直接法以銷售中的現金收入為起點，逐項加減，有關現金流量的信息可直接從會計記錄中獲得，報表將經營活動、投資活動及融資活動所產生的現金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財政部倡導的方法。

間接法-- 間接法是以凈利潤為起點，進行逐項調整。

兩種方法的區(qū)別是計算起點不同。直接法是對銷售收入與銷售成本的調整。間接法是對凈利潤的調整，結果應該一致。

6. 小結

財務會計是一種判斷，使用不同的方法與標準，便得到不同的分類結果。

財務報表是會計循環(huán)的一個終點，也是會計分類的歸納與小結。

閱讀財務報表，注意數據的分類標準--即會計政策，有助于深化認識。

會計作為一門分類的藝術，報表分析即是這門藝術的華采篇章。
多謝各位蒞臨
(完)

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