財務會計報告
財務會計報告
第一節(jié) 財務會計報告概述
一、財務會計報告及其作用
財務會計報告的定義：

財務會計報告的作用：

（一）財務會計報告為國家及各級政府的經濟管理部門制定宏觀經濟政策、進行宏觀經濟調控和管理提供重要的信息 。
（二）財務會計報告為投資者進行科學的、有效的投資決策提供重要的信息 。
（三）財務會計報告為考核企業(yè)經營管理者受托責任履行情況提供重要的信息 。
（四）財務會計報告為企業(yè)經營管理人員加強和改善企業(yè)生產經營管理、制定正確的經營戰(zhàn)略等決策提供重要的信息 。
（五）財務會計報告為金融機構信貸決策與企業(yè)選擇信用交易伙伴提供重要的信息 。
（六）財務會計報告為工會組織和職工維護職工利益的重要的信息 。

二、財務會計報表及其分類

三、財務會計報告的編報要求

第二節(jié) 資產負債表及其附表
一、資產負債表的作用

二、資產負債表的結構與內容

資產負債表是根據“資產=負債+所有者權益”這一會計基本等式編 制的。
資產負債表常見的格式有報告式和賬戶式兩種。
資產負債表中各項目的分類與排列方式我國《企業(yè)會計制度》要求按流動性排列。
資產負債表按表中提供的數據的期間數，可分為單期型資產負債表和多期比較資產負債表。
單期型資產負債表只在表中揭示本會計結算日的資產、負債和所有者權益。
多期比較資產負債表在表中要揭示多個會計期間決算日的資產、負債和所有者權益的數據，并要做到多個期間的數據是可比的。


三、資產負債表的本質與編制方法




四、資產負債表編制說明
（一）資產負債表“年初數”與“期末數”的填寫方法





五、資產負債表的附表
（一）資產減值準備明細表及其編制
該表作為資產負債表的附表，進一步說明資產負債表中八項重要資產的價值變化情況，它是謹慎性原則在資產評價中的體現。資產減值準備明細表的內容與格式見表9－2。
表9－2 資產減值準備明細表
會企01表附表1
編制單位：吉澳公司 2001 年度 單位：元


（二）所有者權益（或股東權益）增減變動表及其編制
所有者權益（或股東權益）增減變動表各項目應根據“實收資本（或股本）”、 “資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”科目及其明細科目的發(fā)生額分析填列。
表9－3 所有者權益（或股東權益）增減變動表
會企01表附表2
編制單位：吉澳公司 2001 年度 單位：元




（三）應交增值稅明細表及其編制
表9－4 應交增值稅明細表
會企01表附表3
編制單位：吉澳公司 2002 年 12 月 單位：元

第三節(jié) 利潤表及其附表
一、利潤表及其作用
利潤表是反映企業(yè)在某一會計期間的經營成果的財務報表。不僅反映企業(yè)的凈利潤，還反映企業(yè)的收益結構 。


二、利潤表的結構和內容

表9－5 利 潤 表 會企02表
編制單位：吉澳公司 2001 年 單位：元


三、利潤表的編制方法及編制說明
（一）利潤表的編制方法

（二）利潤表的編制說明
我國利潤表的編報期間主要有月、季度、半年、一年。
利潤表中“本月數”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數；在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數”欄。在編報中期和年度財務會計報告時，應將“本月數”欄改成“上年數”欄。
利潤表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數。
四、利潤表的附表
（一）利潤分配表及其編制
利潤分配項目的揭示有兩種方法，一種是在利潤表之外單獨編制利潤分配表，另一種是將其列在利潤表中。我國是將利潤分配表作為利潤表的附表單獨編制，采用的是兩期比較式利潤分配表，其格式與內容見表9－6。
利潤分配表中“本年實際”欄，根據本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
“上年實際”欄根據上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內容不一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年實際”欄內。


(二)分部報表及其編制


第四節(jié) 現金流量表
一、現金流量表及其作用

二、現金流量表的結構和內容





（一）經營活動產生的現金流量

（二）投資活動產生的現金流量

（三）籌資活動產生的現金流量

（四）匯率變動對現金的影響
“匯率變動對現金的影響”項目，反映企業(yè)外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現金及現金等價物凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

（五）現金流量表的補充資料項目與若干說明
1．將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量
經營活動的現金凈流量是按照收付實現制原則為基礎進行確認與計量的，并包括不屬于凈利潤構成要素的內容。
2．不涉及現金收支的投資和籌資活動
（1）“債券轉為資本”項目，反映企業(yè)本期轉為資本的債務金額。
（2）“一年內到期的可轉換公司債券”項目，反映企業(yè)一年內到期的可轉換公司債券的本息。
（3）“融資租入固定資產”項目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產計入“長期應付款”科目的金額。

三、現金流量表的編制方法與程序
第五節(jié) 會計報表附注與財務情況說明書

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